不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣會(huì)計(jì)處理新變化
今天小編將帶大家了解一下不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣會(huì)計(jì)處理最新變化調(diào)整，大家拿起好紙筆，快來跟小編一起學(xué)習(xí)吧，好記性不如爛筆頭，一定要多寫多做多問。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“15號(hào)公告”第二條第一款規(guī)定：“增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。”第四條第二款規(guī)定：“上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”
如果企業(yè)購(gòu)入的是可抵扣動(dòng)產(chǎn)，則會(huì)計(jì)處理如下：
借：固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
但由于不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行分期抵扣，不動(dòng)產(chǎn)入賬時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額只有60%，會(huì)導(dǎo)致賬實(shí)不符，為解決這一問題，必須新增相應(yīng)會(huì)計(jì)科目記錄待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
15號(hào)公告第十一條第一款規(guī)定：“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額記入‘應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額’科目核算，并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入‘應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)’科目。”新增“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
需要注意的是，15號(hào)公告第十一條第二款規(guī)定：“對(duì)不同的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程，納稅人應(yīng)分別核算其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。”
綜上，營(yíng)改增后，企業(yè)購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)取得扣稅憑證的當(dāng)期只能抵扣60%，待抵扣的40%計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”借方，保證賬實(shí)相符;待取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月抵扣剩余的40%時(shí)，再將“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中的金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。這是不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣會(huì)計(jì)處理的新變化，企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注意。
不知道大家了解多少了，今天的知識(shí)就是這樣。愿大家每天都能學(xué)到新的內(nèi)容新的知識(shí)。
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