2018注會(huì)《稅法》每日一練：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考的預(yù)習(xí)階段很重要，而備考的信心源于自己腳踏實(shí)地的累積。小編為大家準(zhǔn)備了注會(huì)《稅法》經(jīng)典習(xí)題，希望大家能夠盡早開始學(xué)習(xí)。
【計(jì)算問答題】
甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入30000元。
(2)銷售自己使用過的包裝物，開具普通發(fā)票，收取價(jià)稅合計(jì)金額11330元。
(3)銷售自己使用過的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得含稅銷售收入20703元，該設(shè)備購入時(shí)不含稅價(jià)款為40000元，已計(jì)提折舊12000元。
(4)采取以舊換新方式銷售金項(xiàng)鏈1條，新項(xiàng)鏈對(duì)外零售價(jià)格6386元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1236元，向消費(fèi)者收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款5150元;另外，以舊換新方式銷售熱水器一臺(tái)，新熱水器對(duì)外零售價(jià)格5253元，舊熱水器作價(jià)824元，向消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款4429元。
(5)月末進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購入的存貨，賬面成本為6000元。
(6)將自建的一棟廠房出售，取得含稅收入總額為840000元。
(已知：納稅人發(fā)生的上述銷售自己使用過的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，未放棄減稅)
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。
要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。
【答案及解析】業(yè)務(wù)(1)：應(yīng)繳納增值稅=30000×3%=900(元)
業(yè)務(wù)(2)：應(yīng)繳納增值稅=11330÷(1+3%)×3%=330(元)
業(yè)務(wù)(3)：應(yīng)繳納增值稅=20703÷(1+3%)×2%=402(元)
業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)繳納增值稅=5150÷(1+3%)×3%+5253÷(1+3%)×3%=303(元)
業(yè)務(wù)(5)：增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)當(dāng)時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，現(xiàn)在也不涉及轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。
業(yè)務(wù)(6)：應(yīng)繳納增值稅=840000÷(1+5%)×5%=40000(元)
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=900+330+402+303+40000=41935(元)。
讓學(xué)習(xí)成為一種習(xí)慣，希望大家能在備考過程中多多總結(jié)。多多練習(xí)注會(huì)練習(xí)題，總結(jié)分析解題經(jīng)驗(yàn)，幫助您順利通過CPA考試。
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