備考2018初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有難題？王穎老師來助力！
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知識(shí)點(diǎn)：
(一)外購固定資產(chǎn)
1.外購固定資產(chǎn)的初始成本【4號(hào)準(zhǔn)則第八條】
外購固定資產(chǎn)入賬成本=買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+場地整理費(fèi)+裝卸費(fèi)+包裝費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+安裝費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+測試費(fèi)等
【注意】
(1)員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(計(jì)入管理費(fèi)用)。
(2)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi)：取得固定資產(chǎn)而交納的關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。不包括可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
(3)一般納稅人購建(包括購進(jìn)、自行建造、改擴(kuò)建等)固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，不過如果是不動(dòng)產(chǎn)要分兩年進(jìn)行，動(dòng)產(chǎn)一次性扣除,都不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。
(4)小規(guī)模納稅人購建固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。
2.外購固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn) (設(shè)備不需要安裝)
在建工程 (設(shè)備需要安裝)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(稅額的100%或者60%)
——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(稅額的40%)
貸：銀行存款等
下年度同月：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(稅額的40%)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(稅額的40%)
發(fā)生安裝費(fèi)時(shí)：
借：在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后：
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
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