回遷安置房增值稅計(jì)稅依據(jù)咋確定？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：吳海燕2017-12-18 14:38:54

　　稅務(wù)師頻道為您推薦：近期，有房地產(chǎn)企業(yè)向筆者咨詢，按照和政府達(dá)成回遷房配建約定，開發(fā)項(xiàng)目動(dòng)工后，政府對(duì)于回遷房的部分土地出讓金予以免征，開發(fā)企業(yè)向拆遷戶無償轉(zhuǎn)讓回遷房，應(yīng)按照什么價(jià)格作為增值稅計(jì)稅依據(jù)?

稅務(wù)師考試

　　在營(yíng)業(yè)稅制下，考慮到房地產(chǎn)公司未向居民收取回遷安置房房款，回遷安置房所處地塊的土地款由居民委員會(huì)支付，計(jì)稅依據(jù)不宜按照同地段商品房市場(chǎng)價(jià)核定。于是，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人開發(fā)回遷安置用房有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第2號(hào)，以下簡(jiǎn)稱2號(hào)公告)，明確采用營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)的方式予以核定，但不包括回遷安置房所處地塊的土地使用權(quán)價(jià)款。

　　營(yíng)改增后，回遷安置房在稅收實(shí)踐中出現(xiàn)了兩個(gè)新問題：其一，對(duì)于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件，以下簡(jiǎn)稱實(shí)施辦法)第四十四條規(guī)定的三種計(jì)稅方式，部分地區(qū)按照不增加納稅人稅負(fù)的原則，借鑒2號(hào)公告思路作了處理。但是，稅收法規(guī)畢竟不能類推，在國(guó)家稅務(wù)總局未明確對(duì)此問題平移營(yíng)業(yè)稅政策之前，仍然容易產(chǎn)生分歧。其二，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。但是，國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定暫未出臺(tái)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)各自出臺(tái)了執(zhí)行口徑，無形中加大了納稅人稅收處理的不確定性。因此，建議有關(guān)部門盡快明確相關(guān)政策，幫助基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。

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（來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)）

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