注冊會計師考試的預(yù)習(xí)階段不只是為了讓考生們提前學(xué)習(xí)一部分適合預(yù)習(xí)時學(xué)習(xí)的知識，更是為了讓考生們逐漸的進(jìn)入注會備考的狀態(tài)，提前開始養(yǎng)成一些好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，因此考生們一定要盡早開始復(fù)習(xí)!

　　【所屬章節(jié)】注冊會計師審計 第五章 信息技術(shù)對審計的影響 第二節(jié) 信息技術(shù)中的一般控制和應(yīng)用控制測試

　　【知識點】信息技術(shù)中的控制、一般控制、應(yīng)用控制、公司層面信息技術(shù)控制

　　【難易程度】☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　一、信息技術(shù)的一般控制

　　1、一般控制

　　(1)信息技術(shù)的一般控制是為了保證信息系統(tǒng)的安全運行。

　　(2)信息技術(shù)的一般控制對整個信息系統(tǒng)及外部的各種環(huán)境要素的實施和對所有應(yīng)用控制模塊都有普遍的影響。

　　(3)信息技術(shù)的一般控制通常是可以影響到部分或全部財務(wù)報表的認(rèn)定。

　　示例：如我們使用的手機中的Android(安卓系統(tǒng))，它就屬于一種一般控制系統(tǒng)，當(dāng)手機內(nèi)安裝軟件后，一般控制出現(xiàn)問題時，會對軟件的應(yīng)用造成影響。在注冊會計師審計時涉及的安裝Windows系統(tǒng)的計算機中安裝會計電算化軟件與之同理。

　　2、一般控制的內(nèi)容

　　(1)在開發(fā)程序時，應(yīng)確保開發(fā)的系統(tǒng)程序的配置和實施能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)。(程序開發(fā))

　　(2)當(dāng)程序需要常規(guī)變更代碼、變更配置和緊急變更等對程序和相關(guān)基礎(chǔ)組件的變更時，應(yīng)經(jīng)過請求、授權(quán)、執(zhí)行、測試和實施，使變更后的程序達(dá)到管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)。(程序變更)

　　(3)通過安全活動管理、安全管理、數(shù)據(jù)安全、操作系統(tǒng)安全、網(wǎng)絡(luò)安全和物理管理等管理，來確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)權(quán)限是經(jīng)過授權(quán)，并進(jìn)行了用戶身份的認(rèn)證的。(程序與數(shù)據(jù)訪問)

　　(4)在計算機運行時，對計算機的問題和故障進(jìn)行管理，對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份或恢復(fù)，在災(zāi)難性損害時進(jìn)行恢復(fù)等，使業(yè)務(wù)系統(tǒng)能夠根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確的運行，使運行時存在的問題能夠被完整準(zhǔn)確的識別并更正，使財務(wù)數(shù)據(jù)具備完整性。(計算及運行)

　　3、對注冊會計師的要求

　　當(dāng)注冊會計師計劃依賴自動應(yīng)用控制、系統(tǒng)生成的信息時，則需要對信息技術(shù)的一般控制進(jìn)行檢測。

　　二、信息技術(shù)的應(yīng)用控制

　　1、應(yīng)用控制

　　應(yīng)用控制的操作環(huán)節(jié)一般包括：輸入、處理、輸出。

　　2、應(yīng)用控制的內(nèi)容

　　應(yīng)用控制的內(nèi)容主要包括：系統(tǒng)自動的生成報告、系統(tǒng)的配置和科目的映射、財務(wù)與財務(wù)，財務(wù)與非財務(wù)信息之間的接口控制、訪問和權(quán)限等。

　　3、對注冊會計師的要求

　　當(dāng)注冊會計師計劃依賴自動應(yīng)用控制、系統(tǒng)生成的信息時，應(yīng)關(guān)注完整性、準(zhǔn)確性、存在和發(fā)生等要素。

　　三、公司層面信息技術(shù)控制

　　在公司層面可以解決相關(guān)問題的控制包括：制定規(guī)劃、制訂年度規(guī)劃、建立內(nèi)部審計機制、外包管理、預(yù)算管理、安全和風(fēng)險管理、制定應(yīng)急預(yù)案、信息系統(tǒng)的架構(gòu)、信息系統(tǒng)的復(fù)雜性等。

　　四、三項控制之間的關(guān)系

　　1、三項控制之間的關(guān)系

　　(1)因為公司層面的信息技術(shù)控制，控制的是整個信息技術(shù)所在的運行環(huán)境，因此公司層面的信息技術(shù)控制是一般控制和應(yīng)用控制的風(fēng)險控制的基礎(chǔ)。

　　(2)一般控制是應(yīng)用控制的風(fēng)險控制的基礎(chǔ)，一般控制有限時，應(yīng)用控制才有可能有效;一般控制無效時，應(yīng)用控制無效。

　　2、對注冊會計師的要求

　　注冊會計師只需要了解與審計工作相關(guān)的一般控制和應(yīng)用控制的有效性。

　　在本節(jié)的學(xué)習(xí)中考生們需要著重關(guān)注一般控制的四項內(nèi)容，這四項內(nèi)容只需要記得每項內(nèi)容是關(guān)于那個方面的，無需深入了解;各項控制中對注冊會計師的要求;三項控制之間的關(guān)系。更多注會審計知識點，請關(guān)注東奧會計在線。

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