2018年《中級經(jīng)濟法》預習知識點：加計扣除
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【內(nèi)容導航】：
一、加計扣除
二、加速折舊
三、抵扣應(yīng)納稅所得額
四、抵免應(yīng)納稅額
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《中級經(jīng)濟法》科目第七章企業(yè)所得稅法律制度
【知識點】：加計扣除、加速折舊、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵免應(yīng)納稅額
加計扣除
1.研究開發(fā)費用
(1)未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研發(fā)費用的50%加計扣除;
(2)形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
【解釋】專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或者租賃費，允許按照規(guī)定實行加計扣除;對既用于研發(fā)活動，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
2.安置殘疾人員所支付的工資
按照企業(yè)安置殘疾人員數(shù)量，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
【相關(guān)鏈接】自2016年1月1日至2020年12月31日期間，符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的居民企業(yè)免征企業(yè)所得稅。
加速折舊
1.可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)：
(1)由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);
(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
2.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。
3.采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
抵扣應(yīng)納稅所得額
1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其“投資額的70%”在“股權(quán)持有滿2年的當年”抵扣該企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”(而非應(yīng)納所得稅額);當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年(24個月)的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
抵免應(yīng)納稅額
1.企業(yè)“購置并實際使用”《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的“投資額的10%”可以從企業(yè)當年的“應(yīng)納稅額”(而非應(yīng)納稅所得額)中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
2.企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
習題練習在預習階段尤為重要，進入中級會計練習題，獲取更多精彩練習，加強知識考點記憶，爭取一次通過中級會計考試。
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