2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預習考點：一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
2017稅務(wù)師考試已經(jīng)結(jié)束，接踵而至的是2018年稅務(wù)師預習階段備考。小奧每天會為大家更新《涉稅服務(wù)實務(wù)》的知識點，希望在這該階段大家都可以踏實備考!
【內(nèi)容導航】
一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》專題一增值稅
【知識點】一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
一般納稅人計算本月應(yīng)納增值稅額采用購進扣稅法：
應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
(一)銷項稅額的計算
銷項稅額是納稅人銷售貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)，按照銷售額和稅率計算并向購買方收取的增值稅額，其計算方法為：銷項稅額=不含稅銷售額×稅率
一般銷售方式下的銷售額：是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用(即價外收入，如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費等)。
1.銷售額=價款+價外收入
(1)價外收入視為含增值稅的收入，必須換算為不含稅收入再并入銷售額。
(2)一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
100萬元+17萬元=117萬元
2.銷售額中不包括：
(1)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;
(2)同時符合以下條件的代墊運費：
①承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的;
?、诩{稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
(3)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
3.特殊銷售方式下銷售額的確定：
【提示】逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價再并入銷售額;同時適用稅率為所包裝貨物的適用稅率。
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