2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點：征稅范圍
(五)銷售無形資產(chǎn)(原來營業(yè)稅，改成增值稅的項目)
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。
其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。
(六)銷售不動產(chǎn)(原來營業(yè)稅，改成增值稅的項目)
在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。
二、對視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定
1.視同銷售行為
?、賹⒇浳锝桓端舜N;
②銷售代銷貨物;
?、墼O(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
?、軐⒆援a(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;
?、輰⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;
⑥將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者;
?、邔⒆援a(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者;
⑧將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送他人。
視同銷售：①②代銷和委托代銷
(1)銷售代銷貨物——代銷中的受托方
【注意】
售出時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)
按實際售價計算銷項稅額
取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額
(2)將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方
【注意】
作為委托方，一般收到代銷清單才能開具增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)收入。
如果在收到代銷清單之前，委托方已收取全部或部分貨款，納稅義務(wù)就已經(jīng)發(fā)生。
提前開發(fā)票，提前繳稅。
不能以扣除手續(xù)費后的款項作為銷售收入。
對于發(fā)出代銷商品超過180天，仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)。
(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。
【解釋】機構(gòu)之間貨物移送視同銷售的三個條件：
第一，限于不同機構(gòu)之間發(fā)生，屬于同一個企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)間的貨物移送正常納稅。
第二，強調(diào)相關(guān)機構(gòu)必須在不同縣(市)，反言之，同一縣(市)發(fā)生的機構(gòu)間貨物移送不征稅。
第三，強調(diào)貨物移送以后，必須用于銷售。
【例題·判斷題】位于北京市崇文區(qū)的總公司將一批貨物移送至位于北京市海淀區(qū)的分公司對外銷售，該筆行為屬于視同銷售行為，應(yīng)該繳納增值稅。( )
【答案】
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