2018年《中級經濟法》預習知識點：不征稅收入
中級會計職稱報名前前預習階段主要是學習基礎知識，為方便大家預習中級經濟法內容，東奧小編整理第七章企業(yè)所得稅法律制度的內容供大家學習，希望大家定期復習。
【內容導航】：
一、不征稅收入
二、免稅收入
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《中級經濟法》科目第七章企業(yè)所得稅法律制度
【知識點】：不征稅收入、免稅收入
不征稅收入
【解釋】(1)不征稅收入屬于“非營利活動”帶來的收入(如財政撥款)，理論上就不應列入企業(yè)所得稅的應稅范圍;(2)免稅收入是國家為了實現某些經濟和社會目標，在特定時期內對特定收入(如國債利息收入)給予的稅收優(yōu)惠。
1.財政撥款
2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金
【解釋】企業(yè)按照規(guī)定“繳納”的政府性基金、行政事業(yè)性收費，準予在計算應納稅所得額時扣除。
【營改增】(1)行政單位收取的符合條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不征收增值稅;(2)行政單位之外的其他單位收取的符合條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，免征增值稅。
3.國務院規(guī)定的其他不征稅收入
(1)企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定“專項用途”并經國務院批準的財政性資金，準予作為“不征稅收入”，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
(2)納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織取得的“財政補助收入”，準予作為“不征稅收入”，另有規(guī)定的除外。
免稅收入
1.國債利息收入
【解釋1】對企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。
【解釋2】國債利息收入和地方政府債利息收入，免征增值稅。
【解釋3】企業(yè)債券利息收入，征稅。
【解釋4】國債利息收入免稅，國債轉讓收入征稅。
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益
3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所“有實際聯系”的股息、紅利等權益性投資收益
【解釋】對于上述第2、3條：(1)來自非上市公司(居民企業(yè))的股息、紅利等權益性投資收益，免稅;(2)來自上市公司(居民企業(yè))的股息、紅利等權益性投資收益：①連續(xù)持有上市公司股票12個月以上的，免稅;②不足12個月的，征稅。
【相關鏈接】內地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。(2017年新增)
4.符合條件的非營利組織的免稅收入
(1)接受其他單位或者個人捐贈的收入;
(2)除《企業(yè)所得稅法》第7條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入;
(3)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;
(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;
(5)財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。
【解釋1】符合條件的非營利組織：(1)取得的財政撥款屬于“不征稅收入”;(2)財政撥款以外的其他政府補助收入，屬于“免稅收入”;(3)因政府購買服務取得的收入，屬于“應稅收入”。
【解釋2】企業(yè)取得的各項“免稅收入”對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
【解釋3】企業(yè)的“不征稅收入”用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;企業(yè)的“不征稅收入”用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
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