2018《經濟法基礎》知識點：土地增值稅
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【內容導航】：
一、舊房及其建筑物(存量房)的扣除金額
二、土地增值稅的稅收優(yōu)惠
三、土地增值稅的征收管理
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《經濟法基礎》科目第六章其他稅收法律制度第三單元 與“房”和“地”有關的稅
【知識點】：舊房及其建筑物(存量房)的扣除金額、土地增值稅的稅收優(yōu)惠、土地增值稅的征收管理
舊房及其建筑物(存量房)的扣除金額
(1)按評估價格扣除
①舊房及建筑物的評估價格;
?、谌〉猛恋厥褂脵嗨Ц兜牡貎r款和按國家統一規(guī)定繳納的有關費用;
?、坜D讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。
(2)按購房發(fā)票金額計算扣除
納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經當地稅務部門確認，《土地增值稅暫行條例》規(guī)定的扣除項目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算。
土地增值稅的稅收優(yōu)惠
1.納稅人建造“普通標準”住宅出售，增值率不超過20%的，予以免稅;超過20%的，應按全部增值額繳納土地增值稅。
2.企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為“廉租住房、經濟適用住房”房源且增值率不超過20%的，免征土地增值稅。
3.因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。
4.對居民個人轉讓住房一律免征土地增值稅。
土地增值稅的征收管理
1.納稅清算
(1)應當清算：
①房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;
?、谡w轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的;
?、壑苯愚D讓土地使用權的。
(2)可以要求清算：
?、僖芽⒐を炇盏姆康禺a開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在“85%”以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經“出租或自用”的;
②取得銷售(預售)許可證滿“三年”仍未銷售完畢的;
?、奂{稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。
2.土地增值稅的核定征收
房地產開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當地企業(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅：
(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;
(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(3)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或者扣除項目金額的;
(4)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的;
(5)申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
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