2017《財務與會計》會計部分精華總結(jié)

來源：東奧會計在線責編：吳海燕2017-11-07 14:59:43

　　第十一章

　　1.會計年度與折舊年度不同時，各種折舊方法下，固定資產(chǎn)會計年度折舊金額應如何計算?

　　【答】

　　(1)會計年度一般均為每年的1月1日——12月31日，而折舊年度是從固定資產(chǎn)取得的下月起算，滿一年，為一個折舊年度，如果是6月開始計提折舊，那么折舊年度為當年的6月——下年的5月，故存在會計年度與折舊年度不同。

　　(2)各種折舊方法下的折舊特點

折舊方法	計提基礎	年折舊率	計算特點
年限平均法	原值	（1-凈殘值率）÷預計使用年限	每年計提折舊相等（不考慮減值情況）
雙倍余額遞減法	年初賬面凈值	2÷預計使用年限	每年計提折舊遞減（最后兩年改為年限平均法計提）
年數(shù)總和法	原值-凈殘值	尚可使用年限÷預計年限總和	每年計提折舊遞減

　　(3)因年限平均法每年計提折舊金額相同，所以在會計年度于折舊年度不同時，對年限平均法無影響;但在雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法下，當折舊年度與會計年度不一致時，會計年度折舊額應分段計算。

　　【舉例】企業(yè)在2015年6月30日購入一臺管理用設備，成本為150萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊。則2016年該設備計提折舊金額=150*2/5*6/12+(150-150*2/5)*2/5*6/12=48(萬元)

　　值得注意的是：固定資產(chǎn)持有期間計提減值準備的，應以扣除已計提減值準備后的剩余金額為基礎計算以后期間的折舊。

　　第十二章

　　1.同一控制下企業(yè)合并，非同一控制下企業(yè)合并以及合并以外其他方式取得長期股權投資的初始計量有何不同?

　　【答】

項目	同一控制下企業(yè)合并	非同一控制下企業(yè)合并	企業(yè)合并以外其他方式
初始計量	相對于最終控制方合并財務報表中被合并方凈資產(chǎn)賬面價值的份額+最終控制方收購被合并方形成的商譽	付出對價的公允價值（合并成本）	付出對價的公允價值+直接相關稅費
支付對價的差額	支付對價的賬面價值與長期股權投資初始投資成本之間的差額計入資本公積、留存收益等	付出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額計入當期損益（比照處置相關資產(chǎn)處理）；權益性證券公允價值與面值的差額計入資本公積	付出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額計入當期損益（比照處置相關資產(chǎn)處理）；權益性證券公允價值與面值的差額計入資本公積
發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用	計入當期損益（管理費用）	計入當期損益（管理費用）	計入長期股權投資的初始投資成本
權益性證券或債務性證券的交易費用	不管是企業(yè)合并方式還是企業(yè)合并以外其他方式，投資方作為對價發(fā)行的權益性證券發(fā)生的傭金、手續(xù)費等沖減溢價發(fā)行收入，溢價發(fā)行收入不足沖減的，沖減留存收益；債務性證券的交易費用，應計入債務性證券的初始確認金額

　　第十三章

　　1.應交稅費各個明細科目表示的含義是什么?

　　【答】

一級科目	二級科目	專欄	核算內(nèi)容
應交稅費	應交增值稅	進項稅額	記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額
		銷項稅額抵減	記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額
		已交稅金	記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額
		轉(zhuǎn)出未交增值稅	記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應交未交的增值稅額
		減免稅款	記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額
		出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額	記錄實行"免、抵、退"辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額
		銷項稅額	記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額
		出口退稅	記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額
		進項稅額轉(zhuǎn)出	記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額
		轉(zhuǎn)出多交增值稅	記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月多交的增值稅額
應交稅費	未交增值稅	核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額,以及當月交納以前期間未交的增值稅額
	預交增值稅	核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等,以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額
	待抵扣進項稅額	核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括:一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額
	待認證進項稅額	核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額.包括:一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣,但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關繳款書進項稅額
	待轉(zhuǎn)銷項稅額	核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),已確認相關收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額
	簡易計稅	核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務
	轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅	核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額
	代扣代交增值稅	核算納稅人購進在境內(nèi)未設經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應稅行為代扣代繳的增值稅