2018年《中級經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：不得抵扣進(jìn)項稅額

來源：東奧會計在線責(zé)編：石美丹2017-11-07 13:25:22

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　　2017年中級會計職稱成績查詢后，部分地區(qū)可以接受成績復(fù)核，有需要的考生要按照當(dāng)?shù)乜嫉囊?guī)定盡快復(fù)核，過期將不能進(jìn)行成績復(fù)核。小編還為大家精心準(zhǔn)備了中級會計職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》科目的知識點(diǎn)，希望對您的備考有所幫助。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于中級會計師經(jīng)濟(jì)法科目第六章增值稅法律制度第一單元增值稅法律制度

　　【知識點(diǎn)】不得抵扣的進(jìn)項稅額

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額

　　1.用于“簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)”的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的“固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)”，僅指“專用于”上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

　　【解釋1】納稅人外購的固定資產(chǎn)，既用于增值稅應(yīng)稅項目，也用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的，其進(jìn)項稅額可以抵扣。例如，某餅干廠(增值稅一般納稅人)外購的機(jī)器設(shè)備既用于生產(chǎn)餅干，又用于修繕職工食堂，其進(jìn)項稅額可以抵扣。

　　【解釋2】如果購進(jìn)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))和不動產(chǎn)“專用于”簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)，其進(jìn)項稅額不得抵扣。否則，其進(jìn)項稅額可以抵扣。

　　【解釋3】用于勞動保護(hù)方面的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項稅額可以抵扣。

　　【解釋4】外購辦公用品和辦公設(shè)備，其進(jìn)項稅額可以抵扣。

　　2.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　【解釋】居民日常服務(wù)包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。

　　3.非正常損失

　　(1)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　【解釋1】納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　　【解釋2】貨物的非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。