2017《稅法一》每日一大題：消費稅的組成計稅價格
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【所屬章節(jié)】
《稅法一》科目 第二章 增值稅、第八章 關(guān)稅
【知識點】消費稅的組成計稅價格、應(yīng)納消費稅的計算、白酒最低計稅價格的核定、自設(shè)非獨立核算門市部計稅的規(guī)定
【例題 計算題】某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)為某企業(yè)特制一批白酒，用自產(chǎn)原漿白酒500斤勾兌68°白酒980斤，無同類白酒的銷售價格，68°白酒生產(chǎn)成本為240元/斤。
(2)用外購已稅原漿白酒勾兌56°白酒3000斤，銷售1000斤，不含稅出廠價250元/斤。
(3)銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤，不含稅出廠價100元/斤，稅務(wù)機關(guān)認為銷售價格明顯偏低，上月銷售公司對外銷售同類白酒的平均價格為220元/斤。
(4)移送一批60°白酒給自設(shè)的非獨立核算門市部，同批次白酒不含稅出廠價格260元/斤，門市部銷售360斤，不含稅價300元/斤。
已知：白酒的成本利潤率為10%，白酒消費稅稅率為20%,定額稅率0.5元/斤，白酒消費稅計稅價格核定比例為60%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.該公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納消費稅( )元。
A.65292.50
B.33250.00
C.64680.00
D.65170.00
2.該公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納消費稅( )元。
A.50500.00
B.0
C.50000.00
D.151500.00
3.該公司業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納消費稅( )元。
A.22250.00
B.15650.00
C.13450.00
D.10250.00
4.該公司業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納消費稅( )元。
A.18900.00
B.21600.00
C.18720.00
D.21780.00
1、正確答案:A
答案解析 :
業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納消費稅=[240×980×(1+10%)+980×0.5]/(1-20%)×20%+980×0.5=65292.5(元)。
【真題新解】本題考查消費稅的組成計稅價格。銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，無同類白酒的銷售價格的，按照組成計稅價格計稅，組價公式=(成本+利潤+課稅數(shù)量×定額稅率)/(1-消費稅的比例稅率)。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納消費稅=[240×980×(1+10%)+980×0.5]/(1-20%)×20%+980×0.5=65292.5(元)。
2、正確答案:A
答案解析 :
業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納消費稅=1000×250×20%+1000×0.5=50500(元)。
【真題新解】本題考查應(yīng)納消費稅的計算。自產(chǎn)白酒直接銷售的，應(yīng)納的消費稅=不含稅銷售額×比例稅率20%+銷售的數(shù)量×定額稅率0.5元/斤=1000×250×20%+1000×0.5=50500(元)。
3、正確答案:C
答案解析 :
業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納消費稅=220×60%×500×20%+500×0.5=13450(元)。
【真題新解】本題考查白酒最低計稅價格的核定。核定消費稅計稅價格的白酒，當(dāng)月該品牌、規(guī)格白酒消費稅計稅價格=該品牌、規(guī)格白酒銷售單位上月平均銷售價格×核定比例。業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納消費稅=220×60%×500×20%+500×0.5=13450(元)。
4、正確答案:D
答案解析 :
業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納消費稅=360×300×20%+360×0.5=21780(元)。
【真題新解】本題考查自設(shè)非獨立核算門市部計稅的規(guī)定。納稅人通過非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納消費稅=360×300×20%+360×0.5=21780(元)。
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