2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯易混知識點考前匯總

來源：東奧會計在線責編：吳海燕2017-11-03 15:03:03

　　16.房企和非房企轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅的計稅規(guī)則的辨析

納稅人分類及性質(zhì)		項目情況（“營改增”為界）	計稅方法	預(yù)繳稅款		申報納稅
分類	性質(zhì)			稅額預(yù)繳及計算	主管稅局	稅額計算	主管稅局
房開企業(yè)	一般納稅人	老項目	簡易	應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%	國稅	應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%-預(yù)繳	國稅
		新項目	一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+11%）×3%		應(yīng)納稅款=（含稅全價-土地價）÷（1+11%）×11%-預(yù)繳
	小規(guī)模納稅人	新或老項目	簡易	應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%		應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
非房開企業(yè)	一般納稅人	前取得	簡易	應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%	不動產(chǎn)所在地地稅	應(yīng)納稅款=（含稅全價-原價） ÷（1+5%）×5%-預(yù)繳	機構(gòu) 所在地國稅
			一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+11%）×11%-預(yù)繳
		前自建	簡易	應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
			一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+11%）×11%-預(yù)繳
		后取得	一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+11%）×11%-預(yù)繳
		后自建		應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+11%）×11%-預(yù)繳
	小規(guī)模納稅人（個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房除外）	前或后取得	簡易	應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=（含稅全價-原價） ÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
		前或后自建		應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
	個人（住房）	——		——	——	應(yīng)納稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%	住房所在地地稅
						應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%