2017《涉稅服務實務》每日一大題：印花稅應納稅額的審核
稅務師考試備考時間少任務重，考生們需要做的就是放平心態(tài)完成每日復習計劃，小編今天為考生提供《涉稅服務實務》的簡答題及解析，供大家學習參考。
【所屬章節(jié)】
《涉稅服務實務》科目 第十一章 其他稅種納稅申報和納稅審核
【知識點】印花稅應納稅額的審核
【例題 簡答題】
某市工業(yè)企業(yè)2016年相關資產(chǎn)情況如下：
(1)年初擁有房產(chǎn)原值共計5700萬元，占地共計2400平方米。其中廠房原值3200萬元，占地1000平方米;廠辦幼兒園房產(chǎn)原值1200萬元，占地500平方米;企業(yè)內(nèi)部綠化占地200平方米、廠區(qū)內(nèi)道路占地100平方米。
(2)當年4月20日將占地400平方米，原值1000萬元的辦公樓出售，簽訂的合同中注明
銷售收入1400萬元。
(3)當年5月1日將占地200平方米，原值300萬元的閑置倉庫對外出租，合同中注明每月收取不含稅租金5萬元，租期1年。
(4)9月30日受讓一宗500平方米的土地使用權(quán)，簽訂的合同中注明地價款300萬元，委托某建筑公司在該宗土地上新建廠房，簽訂的合同中注明工程款800萬元，當年廠房的建造尚未完工。
已知：當?shù)厝嗣裾?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米。
問題：
1.計算該企業(yè)當年應繳納的房產(chǎn)稅。
2.計算該企業(yè)當年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.計算該企業(yè)當年應繳納的印花稅。
正確答案:
1.企業(yè)辦幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
該企業(yè)當年應繳納的房產(chǎn)稅=3200×(1-30%)×1.2%+1000×(1-30%)×1.2%×4/12+300×(1-30%)×1.2%×4/12+5×8×12%=35.32(萬元)
2.企業(yè)辦幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
該企業(yè)當年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(1000+200+100)×10+400×10×4/12+200×10+500×10×3/12=17583.33(元)
3.該企業(yè)當年應繳納的印花稅=1400×10000×0.5‰+5×12×10000×1‰+300×10000×0.5‰+800×10000×0.3‰=11500(元)。
2017年稅務師考試準考證打印進行中，考生們要及時打印，更多習題盡在稅務師考試習題，持續(xù)更新中，大家快練起來。
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號