2018年《中級經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：增值稅的納稅人

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2017-11-01 17:12:37

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2017年中級會(huì)計(jì)職稱成績查詢時(shí)間已公布，有努力就會(huì)成功！生命不息奮斗不止，中級會(huì)計(jì)職稱備考要堅(jiān)持做練習(xí)。在此小編為大家精心準(zhǔn)備了中級會(huì)計(jì)職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對您的備考有所幫助。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　2.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算思路

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于中級會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法科目第六章增值稅法律制度　第一單元增值稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的納稅人

　　1.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(1)小規(guī)模納稅人采用簡易辦法征收增值稅，征收率一般為3%。(2)小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物時(shí)即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【解釋1】除另有規(guī)定外，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。一般納稅人取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以將增值稅專用發(fā)票上填寫的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　【解釋2】自2014年10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(含3萬元)的，免征增值稅。

　　2.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算思路

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足抵扣部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。在計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額時(shí)，考生應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：

　　(1)“當(dāng)期”的界定，根據(jù)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，判斷該筆收入是否應(yīng)計(jì)入“當(dāng)期”的銷售額計(jì)征增值稅;

　　(2)銷售額的界定，其中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注“價(jià)外費(fèi)用、包裝物押金、折扣銷售、以舊換新和組成計(jì)稅價(jià)格”等問題。

　　在計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，考生應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：(1)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，即哪些可以抵扣，哪些不得抵扣;(2)“當(dāng)期”的界定，即進(jìn)項(xiàng)稅額能否在當(dāng)期抵扣;(3)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的問題。

　　【解釋】(1)一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，可以選擇按簡易辦法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))，暫按簡易辦法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;(3)一般納稅人按照簡易辦法征收增值稅時(shí)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)你停下來休息的時(shí)候，不要忘記別人還在奔跑。考生要充分利用好中級會(huì)計(jì)職稱考試試題，好的習(xí)題能幫助你事半功倍。

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