2017《稅法一》每日一大題：當期應納稅額的計算1

來源：東奧會計在線責編：吳海燕2017-10-31 10:57:59

　　稅務師考試復習進入到最后的沖刺時間，考生一定要把握住高頻考點信息。稅務師《稅法一》每日一大題今天又和考生見面了，這個知識點你會了嗎？

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法一》科目第三章消費稅

　　【知識點】代收代繳稅款、當期應納稅額的計算、消費稅應納稅額的一般計算

　　【例題綜合分析題】位于市區(qū)的甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠主要生產(chǎn)銷售同一牌號規(guī)格的卷煙。2016年6月甲卷煙廠發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)從煙農(nóng)手中購進一批煙葉，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款30萬元、價外補貼3萬元，將煙葉運回企業(yè)，支付不含稅運輸費1萬元，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(2)委托某縣的丙加工廠(增值稅一般納稅人)加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉成本為22萬元，支付不含稅加工費和代墊輔料費6萬元，取得增值稅專用發(fā)票;卷煙廠收回煙絲后，將其中50%對外銷售，取得不含稅收入24萬元;領用剩余50%的煙絲繼續(xù)生產(chǎn)卷煙。

　　(3)向乙卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙500標準箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款1250萬元;由于乙卷煙批發(fā)企業(yè)購貨量較大，另贈送20標準箱卷煙給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，贈送的20標準箱卷煙未開具發(fā)票。乙卷煙批發(fā)企業(yè)將100標準箱卷煙批發(fā)給卷煙零售商，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的金額300萬。

　　(4)受托加工一批雪茄煙，委托方提供的煙葉成本為15萬元，本月完成加工并開具增值稅專用發(fā)票，注明收取的加工費及代墊輔料費價款為6萬元、增值稅1.02萬元，甲卷煙廠沒有雪茄煙的銷售業(yè)務。

　　其他資料：煙葉稅的稅率為20%;1標準箱卷煙=250標準條;卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)適用的消費稅稅率為56%加0.6元/標準條;卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為11%加1元/標準條;煙絲的消費稅稅率為30%;雪茄煙的消費稅稅率為36%。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)甲卷煙廠針對業(yè)務(1)準予抵扣的進項稅額為(　　)萬元。

　　A.4.4

　　B.5.15

　　C.5.26

　　D.5.33

　　(2)丙加工廠受托加工煙絲應代收代繳的消費稅為(　　)萬元。

　　A.8.4

　　B.12

　　C.4.2