2017《涉稅服務實務》高頻考點：所得稅納稅申報和納稅審核
【高頻考點5】不得計算折舊或者攤銷稅前扣除的資產
(一)下列固定資產不得計算折舊扣除：
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;
(2)以經營租賃方式租入的固定資產;
(3)以融資租賃方式租出的固定資產;
(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產;
(5)與經營活動無關的固定資產;
(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。
(二)下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：
(1)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產。
(2)自創(chuàng)商譽。
(3)與經營活動無關的無形資產。
(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
【高頻考點6】企業(yè)所得稅資產損失的政策規(guī)定
準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產損失，是指企業(yè)在實際處置、轉讓上述資產過程中發(fā)生的合理損失(實際資產損失);以及企業(yè)雖未實際處置、轉讓資產，但符合稅法規(guī)定條件計算確認的損失(法定資產損失)。
【提示1】企業(yè)實際資產損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
【提示2】以前年度發(fā)生的資產損失未能在當年稅前扣除的，應向稅務機關說明并進行專項申報扣除。實際資產損失準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經濟體制轉軌過程中遺留的資產損失、企業(yè)重組上市過程中因權屬不清出現爭議而未能及時扣除的資產損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產損失以及政策定性不明確而形成資產損失等特殊原因形成的資產損失，其追補確認期限經國家稅務總局批準后可適當延長;法定資產損失應在申報年度扣除。
申報方式
方式 | 項目 |
清單申報扣除的資產損失——可匯總清單 | （1）企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失； （2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗； （3）企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； （4）企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失； （5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失 |
專項申報扣除的資產損失——需逐項報送 | （1）上述以外的資產損失； （2）企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除 |
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