2017《稅法一》每日一大題：代收代繳稅款

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：吳海燕2017-10-30 10:39:05

　　稅務(wù)師考試時(shí)間雖已臨近，但只要考生合理安排學(xué)習(xí)計(jì)劃，抓住關(guān)鍵點(diǎn)學(xué)習(xí)，還是能夠保障考試順利通過的。稅務(wù)師《稅法一》每日一大題持續(xù)更新中，小編約你一起來練習(xí)！

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法一》科目第三章消費(fèi)稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】代收代繳稅款、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算

　　【例題計(jì)算題】甲高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2016年8月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)委托乙企業(yè)加工高爾夫球包1000個(gè)，甲高爾夫球具廠提供的材料成本為60萬元，乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)20萬元，乙企業(yè)同類高爾夫球包的不含稅銷售價(jià)格為0.12萬元/個(gè);本月加工完畢，甲高爾夫球具廠將收回的高爾夫球包以0.2萬元/個(gè)的不含稅價(jià)格全部對(duì)外銷售。

　　(2)委托丙企業(yè)加工一批高爾夫球桿的桿頭，甲高爾夫球具廠提供的材料成本為60萬元，丙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)30萬元，丙企業(yè)沒有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價(jià)格;當(dāng)月加工完畢，甲高爾夫球具廠將收回的桿頭領(lǐng)用70%用于繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿。

　　(3)對(duì)外銷售自產(chǎn)的高爾夫球桿，取得不含稅銷售收入300萬元;將一批自產(chǎn)的同類高爾夫球桿無償贊助給某高爾夫球賽，該批高爾夫球桿生產(chǎn)成本為20萬元，平均不含稅價(jià)為50萬元，最高不含稅價(jià)為60萬元。

　　其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10%。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)委托乙企業(yè)加工高爾夫球包，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為(　　)萬元。

　　A.8.89

　　B.20

　　C.8

　　D.12

　　(2)委托丙企業(yè)加工高爾夫球桿的桿頭，丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為(　　)萬元。

　　A.9

　　B.10

　　C.9.9

　　D.6

　　(3)甲高爾夫球具廠銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　　)萬元。

　　A.8

　　B.20

　　C.22.22

　　D.0

　　(4)甲高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為(　　)萬元。

　　A.48

　　B.43

　　C.36

　　D.37

稅務(wù)師考試

　　(1)正確答案:D

　　知識(shí)點(diǎn)：代收代繳稅款

　　答案解析 :

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=0.12×1000×10%=12(萬元)。

　　(2)正確答案:B

　　知識(shí)點(diǎn)：代收代繳稅款

　　答案解析 :

　　由于丙企業(yè)沒有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(60+30)÷(1-10%)×10%=10(萬元)。

　　(3)正確答案:A

　　知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算

　　答案解析 :

　　委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需要按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。甲高爾夫球具廠銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0.2×1000×10%-12=8(萬元)。

　　(4)正確答案:C

　　知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算

　　答案解析 :

　　將自產(chǎn)的高爾夫球桿無償贊助給某高爾夫球賽，應(yīng)按同類高爾夫球桿的平均不含稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅，不按最高銷售價(jià)格計(jì)稅;將委托加工收回的高爾夫球桿的桿頭用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿的，準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣高爾夫球桿桿頭已納的消費(fèi)稅。甲高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅=300×10%+50×10%-10×70%+8=36(萬元)。

　　稅務(wù)師備考沖刺，今天的大題你會(huì)了嗎？這個(gè)知識(shí)點(diǎn)掌握來了嗎？更多稅務(wù)師習(xí)題等你來練習(xí)！

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