2018高級會計實務基礎(chǔ)知識：不終止確認的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移
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【內(nèi)容導航】：
1.條件
2.不滿足終止確認條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會計處理
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《高級會計實務》科目第九章金融工具會計 第三節(jié)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移
【知識點】：金融資產(chǎn)減值
1.條件
企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬的，不應當終止確認該金融資產(chǎn)。
(1)采用附追溯權(quán)方式出售金融資產(chǎn)
(2)附回購協(xié)議的金融資產(chǎn)出售，轉(zhuǎn)出方將予回購的資產(chǎn)與出售的資產(chǎn)相同或?qū)嵸|(zhì)上相同、回購價格固定或是原售價+合理回報。
(3)信貸資產(chǎn)整體出售，同時保證對可能發(fā)生的信用損失等進行全額補償。
(4)在附總回報互換的金融資產(chǎn)出售中，企業(yè)出售了一項金融資產(chǎn)，并與轉(zhuǎn)入方達成一項總回報協(xié)議，如將該資產(chǎn)產(chǎn)生的利息現(xiàn)金流量支付給企業(yè)以換取固定付款額或變動付款額，該項資產(chǎn)公允價值的所有增減變動由企業(yè)承擔。
(5)附重大價內(nèi)看跌期權(quán)的金融資產(chǎn)出售。
(6)融券業(yè)務。
2.不滿足終止確認條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會計處理
企業(yè)仍保留與所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬的，應當繼續(xù)確認所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體，并將收到的對價確認為一項金融負債。
【2014年試題】(2)2013年10月14日，甲公司因急需周轉(zhuǎn)資金，與某商業(yè)銀行簽訂了應收賬款保理合同，甲公司將應收S公司貨款3000萬元轉(zhuǎn)移給該商業(yè)銀行，取得貨幣資金2600萬元，根據(jù)合同約定，該商業(yè)銀行到期無法從S公司收回全部貨款，有權(quán)向甲公司追償，對此，甲公司終止確認了對S公司的應收賬款。
分析：
②資料(2)的會計處理不正確。
理由：對于附追索權(quán)的應收賬款保理業(yè)務，轉(zhuǎn)出方仍保留該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬，不應當終止確認所持該金融資產(chǎn)(或應當確認為負債)。
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