2017中級經(jīng)濟師《財政稅收》精編考點:個人所得稅計稅依據(jù)
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【內(nèi)容導航】
(一)工資、薪金所得
(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
(三)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
(四)對企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
(五)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得(重點)
(六)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《財政稅收》科目 第五章 所得稅制度
【知識點】：個人所得稅計稅依據(jù)
(一)工資、薪金所得
1.對于在中國境內(nèi)任職、受雇的中國公民：
應(yīng)納稅所得額=每月工資、薪金收入-3500元
2.對于下列四種人員，其每月工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除3500元的基礎(chǔ)上，再允許減除1300元的附加減除費用：
①在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員
?、趹?yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家;
?、墼谥袊硟?nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;
?、車鴦?wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。
3.在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)納稅所得額應(yīng)合并計算。
(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損(5年)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
費用注意：
(1)個體工商戶業(yè)主可每月扣3500元的生計費;
(2)個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除。
(三)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本-費用-損失
其中包括企業(yè)分配給投資者的所得和當年留存的所得。
費用，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人投資者每月可以扣除3500元的生計費用。
【提示】
個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額。
合伙企業(yè)按合伙協(xié)議約定的分配比例確定每個投資者的應(yīng)納稅所得額;沒有約定分配比例的，則平均計算。
(四)對企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
其中，減除必要費用，是指按月減除3500元。
(五)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得(重點)
1.應(yīng)納稅所得額的計算
每次收入不超過4000元的，減除費用800元，余額為應(yīng)納稅所得額。
每次收入4000元以上的，減除20%的費用，余額為應(yīng)納稅所得額。
2.計征方式：
(1)勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
(2)稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。
(3)特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)一次許可使用取得的收入為一次。
(4)財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
(六)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
按次以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
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