2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點：平銷返利的問題
2017年稅務(wù)師備考時間已經(jīng)不多，為了幫助考生更高效提分，今天東奧小編為您整理了《稅法一》高頻考點：平銷返利的問題
【內(nèi)容導航】
平銷返利的問題
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅
【知識點】平銷返利的問題
供貨方委托商業(yè)企業(yè)銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，供貨方需要確認銷項稅額，而商業(yè)企業(yè)需要確認進項稅額抵扣。然后商業(yè)企業(yè)平價將貨物對外銷售，確認銷項稅額，此時，對于商業(yè)企業(yè)來說，其銷項與進項是相等的，利潤為0，應納增值稅也為0，但這個時候供貨方會與商業(yè)企業(yè)進行平銷返利協(xié)議，即約定供貨方按照銷售額、銷售量的一定比例支付給商業(yè)企業(yè)返還收入，此時對于商業(yè)企業(yè)來講相當于其購進該批貨物時并沒有花費那么多錢，因此對于商業(yè)企業(yè)需要沖減進項稅。但這種情況下，并不屬于商業(yè)企業(yè)對外銷售獲得銷售額，產(chǎn)生銷項，因此商業(yè)企業(yè)對于取得的這個平銷返利收入，不能開具增值稅專用發(fā)票。對于平銷返利，有兩種開票形式，第一種就是供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票，此時供貨方可以沖減銷售收入，沖減銷項稅額;第二種就是商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票，此時供貨方不能沖減銷售收入和銷項稅，需要計入銷售費用處理。這兩種開票形式下，對于商業(yè)企業(yè)都需要沖減進項稅。
當期應沖減增值稅進項稅金=當期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率。
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