2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：計(jì)稅價(jià)格計(jì)算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于在洋2017-10-13 09:32:26

　　親愛的小伙伴們2017稅務(wù)師考試就要進(jìn)行了，準(zhǔn)考生打印時(shí)間也已經(jīng)公布，大家不要忘了及時(shí)打印哦，為了方便大家備考，小編為您整理《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第三章23講

　　【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

　　1.適用比例稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從價(jià)定率辦法按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

　　公式中的關(guān)稅完稅價(jià)格是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。

　　2.實(shí)行定額稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)納稅額

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

　　3.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計(jì)算

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

　　進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的具體計(jì)算

　　【例題?單選題】某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬元，關(guān)稅率25%，消費(fèi)稅率9%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。

　　A.49.45

　　B.61.81

　　C.65.23

　　D.70.31

　　【答案】B

　　【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=500×(1+25%)/(1-9%)×9%=61.81(萬元)。

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)注意進(jìn)口貨物征消費(fèi)稅與征增值稅的關(guān)系;

　　(2)工業(yè)企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)征收過消費(fèi)稅的貨物，如果用于企業(yè)連續(xù)加工同稅目的消費(fèi)品(即是前面講的可抵扣項(xiàng)目)，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

　　【例題?單選題】某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口卷煙5萬條，支付買價(jià)340萬元，運(yùn)輸費(fèi)用15萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用5萬元，關(guān)稅完稅價(jià)格360萬元，假定關(guān)稅稅率為50%，該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。(2014年)

　　A.305.44

　　B.308.44

　　C.691.20

　　D.694.09

　　【答案】D

　　【解析】先計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格，確定該批卷煙適用的比例稅率。按照規(guī)定，查找稅率時(shí)先用36%的稅率估算第一次組價(jià)。

　　組成價(jià)格=(360+360×50%+0.6×5)/(1-36%)÷5=169.69(元)>70元，適用比例稅率為56%;

　　之后按照適用稅率做第二次組價(jià)并計(jì)算該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(360+360×50%+0.6×5)/(1-56%)×56%+0.6×5=694.09(萬元)。

　　孔子云“學(xué)而不思則罔，思而不學(xué)則殆”，考生備考也要注意多做總結(jié)多思考，更多知識(shí)點(diǎn)在2017稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn)匯總，歡迎考生查看。

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)

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