2017注會《審計》每日一大題：業(yè)務工作底稿
3科
日均>3h
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【所屬章節(jié)】
《審計》第二十一章 會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制
【知識點】業(yè)務工作底稿
【簡答題】ABC會計師事務所正在制訂業(yè)務質(zhì)量控制制度，經(jīng)過領導層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：
(1)制定的業(yè)績評價、工薪及晉升程序強調(diào)，提升業(yè)務量及遵守相關職業(yè)道德要求是晉升更高職位的主要途徑。
(2)對員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費的高低自行決定是否承接。(3)上市實體審計項目質(zhì)量控制復核的范圍包括獨立性評價、特別風險及應對措施，重要性、制定集團審計策略的重大判斷，持續(xù)經(jīng)營評估等，不需考慮監(jiān)管機構發(fā)現(xiàn)的重要事項得到解決與否。
(4)為了避免在審計工作的后期出現(xiàn)意見分歧，在執(zhí)行審計過程中，項目合伙人可以向項目質(zhì)量控制復核人員適當咨詢。(5)針對公眾利益實體，關鍵審計合伙人任職時間不得超過五年,在任期結束后的兩年內(nèi),不得為該被審計單位的審計業(yè)務實施質(zhì)量控制復核。
(6)項目組應當自鑒證業(yè)務報告日后六十日內(nèi)將業(yè)務工作底稿歸檔。歸檔后，項目組需要刪除或增加業(yè)務工作底稿，須經(jīng)主任會計師批準。
要求：
針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務所的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。
【答案】
(1)不恰當。提高業(yè)務質(zhì)量及遵守相關職業(yè)道德要求是晉升更高職位的主要途徑。
(2)不恰當。根據(jù)質(zhì)量控制準則的規(guī)定，會計師事務所承接新的業(yè)務，應當考慮客戶的誠信情況，考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源等，考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。
(3)不恰當。上市實體審計項目質(zhì)量控制復核的范圍包括監(jiān)管機構發(fā)現(xiàn)的重要事項是否已得到恰當解決。
(4)恰當。
(5)恰當。
(6)不恰當。歸檔后，可以增加和修改、但不能刪除或廢棄審計工作底稿。
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