專項(xiàng)突破稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》 必備稅率整理
在稅務(wù)師考試中，《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》一科綜合性最強(qiáng)，也是唯一有主觀題的科目，主要考察大家對稅額的計(jì)算及報(bào)表申請?zhí)顚懙饶芰?，要想做?zhǔn)題目就必須掌握所涉及的稅率。為了節(jié)約考生的時(shí)間方便考生備考，小編整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中應(yīng)知應(yīng)會的稅率，主要包括企業(yè)所得稅稅率、增值稅稅率、房產(chǎn)稅稅率、個(gè)人所得稅、“營改增”增值稅稅率等，以及必須了解的稅法政策。
一、需要記憶的稅率包括：
1.企業(yè)所得稅稅率：
一般企業(yè)：25%
小型微利企業(yè)：20%(實(shí)際稅負(fù)10%)
高新技術(shù)企業(yè)：15%
境外扣繳所得稅：10%
2.增值稅稅率
| 征稅范圍 | 稅率 |
| 銷售或進(jìn)口貨物（除適用11%低稅率的外）、提供加工修理修配 | 17% |
| 有形動產(chǎn)租賃 | 17% |
| 交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、列舉原13%稅率的貨物 | 11% |
| 金融服務(wù)、增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外） | 6% |
| 小規(guī)模納稅人 | 3%、5%（征收率） |
3.房產(chǎn)稅稅率
從價(jià)計(jì)征：1.2%(年稅率)
從租計(jì)征：12%
個(gè)人出租住房：4%(個(gè)人所得稅稅率10%)
4.土地增值稅稅率
[≤50%]：30%-0;[50%～100%]：40%-5%;
[100%～200%]：50%-15%;[≥200%]：60%-35%
5.城市維護(hù)建設(shè)稅(7%;5%;1%)
6.教育費(fèi)附加(3%)
7.地方教育附加(2%)
8.個(gè)人所得稅
| 稅率 | 應(yīng)稅項(xiàng)目 |
| 比例稅率20% （8個(gè)稅目） | 1.勞務(wù)報(bào)酬所得：一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額為20000元至50000元的，稅率30%（速扣數(shù)2000），50000元以上，稅率40%（速扣數(shù)7000） |
| 2.稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30%（14%） | |
| 3.財(cái)產(chǎn)租賃所得：個(gè)人出租住房減按10%稅率 |
二、“營改增”增值稅稅率、征收率、預(yù)征率
| 稅率 | 應(yīng)稅項(xiàng)目（增值稅一般納稅人） |
| 11% | 1.銷售“營改增”后自建不動產(chǎn) |
| 2.銷售“營改增”后外購不動產(chǎn) | |
| 3.銷售“營改增”前自建不動產(chǎn)（選擇適用） | |
| 4.銷售“營改增”前外購不動產(chǎn)（選擇適用） | |
| 5.提供“營改增”后建筑服務(wù) | |
| 6.提供“營改增”前建筑服務(wù)（選擇適用） | |
| 7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售“營改增”后房地產(chǎn)項(xiàng)目 | |
| 8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售“營改增”前房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇適用） | |
| 9.提供“營改增”后取得的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù) | |
| 10.提供“營改增”前取得的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)（選擇適用） |
| 征收率 | 應(yīng)稅項(xiàng)目（增值稅一般納稅人） |
| 5% | 1.銷售“營改增”前自建不動產(chǎn) |
| （全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）/1.05×5% | |
| 2.銷售“營改增”前外購不動產(chǎn) | |
| （全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-購置價(jià)款）/1.05×5% | |
| 3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售“營改增”前房地產(chǎn)項(xiàng)目 | |
| （全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）/1.05×5% | |
| 【提示】預(yù)繳時(shí)按3%預(yù)征率 | |
| 4.提供“營改增”前取得的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù) | |
| （全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）/1.05×5% | |
| 【提示】個(gè)人減按1.5% | |
| 3% | 1.增值稅一般納稅人跨縣市提供“營改增”前建筑服務(wù) |
| （全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-分包支出）/1.03×3% | |
| 【提示】適用一般計(jì)稅方法在建筑勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-分包支出）/1.11×2%，2%為預(yù)征率 | |
| 2.增值稅一般納稅人出租“營改增”后取得的不動產(chǎn)提供租賃服務(wù) | |
| （全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）/1.11×3%,3%為預(yù)征率 | |
| 3.增值稅小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易計(jì)稅 |
三、關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)注意以下文件
1.財(cái)稅[2017]43號：《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》
2.財(cái)稅[2017]41號：《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知(2017)》
3.財(cái)稅[2015]119號：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》
4.國家稅務(wù)總局公告2015年第97號：《國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》
5.國家稅務(wù)總局公告2016年第80號：《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》“一、關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)中人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問題企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>
6.國家稅務(wù)總局公告2015年第68號：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》
7.針對企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表請關(guān)注2017版輕松過關(guān)一：P310(一)、P313(二)、P321(四)、P441(一)、442(二)、P448(十五)、P450(十八)。
四、關(guān)于土地增值稅
關(guān)注國家稅務(wù)總局2016年第70號公告：《關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》
土地增值稅中收入=預(yù)收款-銷項(xiàng)稅額(稅法口徑)
企業(yè)所得稅中收入=預(yù)收款-銷項(xiàng)稅額(會計(jì)口徑)
復(fù)習(xí)建議：
1.突出重點(diǎn)
到了最后階段《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的復(fù)習(xí)更要講究技巧性，突出重點(diǎn)，保證我們每天的復(fù)習(xí)都能提分。除了上述應(yīng)知應(yīng)會知識點(diǎn)外，還要重點(diǎn)把握《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》占分比較高的章節(jié)，如第九章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核、第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核等。
2.強(qiáng)化練習(xí)
熟練區(qū)分和應(yīng)用這些稅率需要通過大量做題來實(shí)現(xiàn)，考生在把握教材的基礎(chǔ)上，要將近三年真題做三遍，再通過模擬題來不斷鞏固。合理利用習(xí)題班和2017版輕松過關(guān)一，真正將稅率的運(yùn)用內(nèi)化于心，幫助我們更好應(yīng)對稅務(wù)師考試。
不可否認(rèn)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》學(xué)起來是枯燥的，但想想稅務(wù)師證的價(jià)值，拿到稅務(wù)師證后自己大好的前途備考時(shí)的一切痛苦都煙消云散了，最后預(yù)祝大家順利過關(guān)!
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