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【內(nèi)容導航】：
一、設置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶
二、庫存現(xiàn)金清查結果的賬務處理
三、存貨清查結果的賬務處理
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《會計基礎》科目第九章財產(chǎn)清查
【知識點】財產(chǎn)清查結果的賬務處理
財產(chǎn)清查結果的賬務處理
(一)設置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶
該賬戶反映和監(jiān)督企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損及其處理情況，屬于雙重性質的資產(chǎn)類賬戶，下設“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理非流動資產(chǎn)損溢”兩個明細分類賬戶進行明細分類核算。
【提示】固定資產(chǎn)盤盈和毀損分別通過“以前年度損益調(diào)整”“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。
該賬戶的借方登記財產(chǎn)物資的盤虧數(shù)、毀損數(shù)和批準轉銷的財產(chǎn)物資盤盈數(shù);貸方登記財產(chǎn)物資的盤盈數(shù)和批準轉銷的財產(chǎn)物資盤虧及毀損數(shù)。
企業(yè)清查的各種財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損應在期末結賬前處理完畢，所以“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶在期末結賬后沒有余額。
【例題·單選題】現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺380元，經(jīng)研究決定由出納人員賠償180元，其余款報損。則批準處理后的會計分錄為( )。
A.借：庫存現(xiàn)金 380
貸：待處理財產(chǎn)損溢 380
B.借：其他應收款 180
營業(yè)外支出 200
貸：待處理財產(chǎn)損溢 380
C.借：待處理財產(chǎn)損溢 380
貸：庫存現(xiàn)金 380
D.借：其他應收款 180
管理費用 200
貸：待處理財產(chǎn)損溢 380
【答案】D
【解析】財產(chǎn)清查中現(xiàn)金出現(xiàn)短缺，批準處理后，由責任人員賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘湛睢辟~戶;報損的部分，應借記“管理費用”賬戶。同時，應沖減批準前記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的對應數(shù)額。
(二)庫存現(xiàn)金清查結果的賬務處理
調(diào)整賬簿記錄時 | 批準處理意見后 | |
現(xiàn)金溢余 （盤盈） | 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 | 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入（無法查明原因） 其他應付款（應補付、退還） |
現(xiàn)金短缺 （盤虧） | 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 | 借：其他應收款（可收回的賠償） 管理費用（管理不善） 營業(yè)外支出（自然災害） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 |
(三)存貨清查結果的賬務處理
調(diào)整賬簿記錄時 | 批準處理意見后 | |
存貨盤盈 | 借：原材料 庫存商品等 貸：待處理財產(chǎn)損溢 | 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用 |
存貨盤虧 | 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 庫存商品等 | 借：其他應收款（可收回的賠償） 管理費用（管理不善） 營業(yè)外支出（自然災害、意外） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 |
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