2018高級會計實務(wù)精華答疑：預(yù)算管理委員會

來源：東奧會計在線責(zé)編：彭帥2017-10-11 11:17:08

　　備考高級會計師考試的過程是漫長而又艱辛的，只有堅持到底的人才能夠取得最終的勝利。在高級會計實務(wù)中如遇到疑問可到東奧答疑板進(jìn)行。　

　　A股份有限公司(以下簡稱A公司)是從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的大型上市企業(yè)。2016年底，A公司召開2017年度預(yù)算工作會議，就明年的預(yù)算管理分工、預(yù)算控制和目標(biāo)利潤等問題進(jìn)行了專題研究。會議要點如下：

　　全面預(yù)算管理分工方面。預(yù)算管理委員會是公司內(nèi)部預(yù)算管理的決策部門，由總經(jīng)理、總經(jīng)理助理、各部門負(fù)責(zé)人共同組成，預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算管理的所有工作。在預(yù)算管理委員會下設(shè)置預(yù)算管理委員會辦公室，其工作人員全部為財務(wù)部門的人員。

　　目標(biāo)利潤方面。A公司2016年的營業(yè)收入為295億元，利潤總額為12億元，根據(jù)預(yù)測，2017年營業(yè)收入預(yù)計較2016年增長7%，銷售利潤率預(yù)計較2016年提高0.3個百分點。

　　預(yù)算控制方面。預(yù)算經(jīng)審批下達(dá)后，各個職能部門負(fù)責(zé)嚴(yán)格執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行一段時間之后，及時地分析預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)差異大小和性質(zhì)采取相應(yīng)的控制策略和控制措施。在預(yù)算控制過程中，首先確定控制標(biāo)準(zhǔn)，然后計量實際績效，最后分析差異，并采取糾偏措施。

　　要求：

　　1.指出A公司的全面預(yù)算管理組織體系的構(gòu)成。

　　2.指出A公司全面預(yù)算管理分工中存在的不當(dāng)之處，并簡要說明理由。

　　3.依據(jù)比例預(yù)算法，計算A公司的目標(biāo)利潤。

　　4.指出成功的預(yù)算控制的特征。

　　正確答案 :

　　1.A公司是大型上市企業(yè)，其全面預(yù)算管理組織體系由三部分組成：全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

　　【知識點】其他知識點

　　答案解析 :

　　解題思路 :

　　正確答案 :

　　2.不當(dāng)之處一：預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算管理的所有工作。

　　理由：預(yù)算管理委員會是全面預(yù)算管理的專門機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會辦公室是全面預(yù)算管理委員會的日常工作機(jī)構(gòu)，在預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下工作，并向預(yù)算管理委員會報告。公司全面預(yù)算管理的所有工作不是全部由預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)的。

　　不當(dāng)之處二：預(yù)算管理委員會辦公室的工作人員全部為財務(wù)部門的人員。

　　理由：預(yù)算管理委員會辦公室的工作人員除了財務(wù)部門人員外，還應(yīng)有計劃、人力資源、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等業(yè)務(wù)部門人員參加。

　　【知識點】其他知識點

　　答案解析 :

　　解題思路 :

　　正確答案 :

　　3.預(yù)計2017年營業(yè)收入=295×(1+7%)=315.65(億元)

　　預(yù)計2017年銷售利潤率=(12/295)×100%+0.3%=4.37%

　　預(yù)計2017年目標(biāo)利潤=315.65×4.37%=13.79(億元)

　　【知識點】其他知識點

　　答案解析 :

　　解題思路 :