2017注會《審計》每日一大題：對舞弊和法律法規(guī)的考慮

來源：東奧會計在線責(zé)編：魚羊2017-10-10 17:50:51

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　　【所屬章節(jié)】

　　《審計》第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮

　　【知識點(diǎn)】對舞弊和法律法規(guī)的考慮

　　【簡答題】A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：

　　(1)甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競爭激烈，市場處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)收入年增長率低于5%，但甲公司董事會仍要求管理層將2016年度主營業(yè)務(wù)收入增長率確定為8%。管理層編制的甲公司2016年度財務(wù)報表顯示，已按計劃實現(xiàn)收入。

　　(2)甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎金金額與當(dāng)年完成主營業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。

　　(3)在以前年度審計中，A注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)甲公司收入確認(rèn)方面存在舞弊行為，因此，在2016年度審計中，A注冊會計師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。

　　(4)在對日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整進(jìn)行測試時，A注冊會計師向參與財務(wù)報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動。

　　要求：

　　(1)針對事項(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。

　　(2)針對事項(3)，分析A注冊會計師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域是否適當(dāng)，并簡要說明理由。

　　(3)針對事項(4)，簡要說明A注冊會計師除實施詢問程序外，還應(yīng)當(dāng)實施哪些程序。

　　【答案】

　　(1)存在舞弊風(fēng)險因素。因為在事項(1)中，甲公司所處行業(yè)競爭激烈且市場處于飽和狀態(tài)，甲公司超過行業(yè)平均增長率，管理層受到收入增長期望過高的壓力;在事項(2)中，甲公司管理層報酬中有相當(dāng)一部分取決于收入的完成情況，管理層具有舞弊的動機(jī)或壓力。

　　(2)不適當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，不應(yīng)受到以前對管理層正直和誠信形成判斷的影響，并且在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險。

　　(3)注冊會計師還應(yīng)當(dāng)選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試;考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整。

　　注冊會計師考試備考的路或許孤單或許辛苦，同學(xué)們不要擔(dān)心，現(xiàn)在的汗水一定可以澆灌出光明的未來，注冊會計師就在前方，我們一起加油。注會準(zhǔn)考證打印入口已經(jīng)開通，打印時間是9月18日-30日/10月9日-11日，一定要記得及時打印。

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