2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點：消費稅計稅1

來源：東奧會計在線責(zé)編：于在洋2017-10-09 10:18:44

　　2017稅務(wù)師考試科目較多，大家備考的時候要注意勞逸結(jié)合，為方便大家熟悉知識點，特此為您整理《稅法一》知識點：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的消費稅計稅

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅規(guī)則

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法一》第三章21講

　　【知識點】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的消費稅計稅

　　(一)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅規(guī)則

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。

　　計稅規(guī)則如表所示：

納稅人	行為	納稅環(huán)節(jié)	計稅依據(jù)
生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人	出廠銷售	出廠銷售環(huán)節(jié)	從價定率：銷售額
			從量定額：銷售數(shù)量
			復(fù)合計稅：銷售額、銷售數(shù)量
生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人	自產(chǎn) 自用	用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納消費稅	不涉及
		用于其他方面的，在移送使用時納消費稅：（1）生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品（2）用于在建工程；用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；提供勞務(wù)；用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的	從價定率：同類消費品價格或組成計稅價格
			從量定額：移送數(shù)量
			復(fù)合計稅：同類產(chǎn)品價格或組成計稅價格、移送數(shù)量

　　【疑難問題歸納】

行為	是否視同銷售
行為	增值稅	消費稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，如：自產(chǎn)煙絲連續(xù)加工卷煙	×	×
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，如：自產(chǎn)高檔香水精連續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品	×	√ 按同類加權(quán)平均銷售價格計收入征稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等	√ 按同類加權(quán)平均銷售價格計收入征稅	√ 按同類加權(quán)平均銷售價格計收入征稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于本企業(yè)在建工程，如自產(chǎn)應(yīng)稅涂料用于本企業(yè)不動產(chǎn)在建工程	× 2016年5月1日后不視同銷售	√ 按同類加權(quán)平均銷售價格計收入征稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料或消費資料、用于投資入股、抵償債務(wù)	√ 按同類加權(quán)平均銷售價格計收入征稅	√ 按同類最高售價計收入征稅