2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目(1)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-09-30 13:41:25

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【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

（二）公益性捐贈(zèng)

（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度第一單元企業(yè)所得稅法律制度的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】：稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

第一單元企業(yè)所得稅法律制度

稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

(6)公益性捐贈(zèng)

①納稅人“直接”向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。

②企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度“利潤(rùn)總額”12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【解釋】公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

(7)業(yè)務(wù)招待費(fèi)

①企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

②企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

【提示】在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額時(shí)，銷售(營(yíng)業(yè))收入包括會(huì)計(jì)核算中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”(銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等)和會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入但稅法上確認(rèn)的“視同銷售收入”，但不包括“營(yíng)業(yè)外收入”和“股息、紅利等權(quán)益性投資收益”。

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