注冊會計師考試在即，注意安排好學習計劃。主觀題在戰(zhàn)略考試當中占了非常大的比重，只有把握好大題的考點和答題方法，才能保證戰(zhàn)略考試順利通過。小編為大家準備了公司戰(zhàn)略每日一大題，每天更新，希望可以幫助大家輕松過關。

　　【所屬章節(jié)】

　　《公司戰(zhàn)略與風險管理》第六章 內(nèi)部控制

　　【知識點】內(nèi)部控制應用指引

　　【例題 簡答題】作為D公司的一款經(jīng)典車型，甲款車型曾經(jīng)在2007年經(jīng)歷過低谷。為了給2008年10月上市的新甲款車型造勢，銷售部經(jīng)理孫某決定從2008年8月起將200輛“甲款車增配版”買斷車型以9.78萬元的價格在北京市場銷售。 買斷車策略直接拉動了D公司汽車在華北地區(qū)的銷量，為孫某帶來了聲譽。買斷車又稱為包銷車，一般由經(jīng)銷商集中向廠家大批量購買，并且拿車價格比一般車價更為便宜。由于進貨價格較低，經(jīng)銷商對買斷車給出的優(yōu)惠往往能吸引不少消費者。但2008年的甲款車型之戰(zhàn)，是孫某在沒有獲得總部商務政策授權的情況下，自作主張帶領經(jīng)銷商開始行動。同時，他也因擅自為甲款車型降價、打亂了D公司的價格體系而遭致內(nèi)部批評。“在孫某調回總部擔任D公司銷售公司總經(jīng)理之后，由于其分管銷售計劃，手中掌握一些車型資源，權力的上升為孫某帶來了尋租的可能?！?，據(jù)D公司的相關人士說。也有經(jīng)銷商透露，“由于目前國內(nèi)市場D公司車型緊俏，孫某在向經(jīng)銷商分配車型資源上，可能收取了好處”。據(jù)某大型汽車經(jīng)銷商集團高層介紹，一般而言，經(jīng)銷商在申請買斷車環(huán)節(jié)上并沒有標準流程，只要經(jīng)銷商有能力付全款買下包銷車，并銷售出去，廠家就會批準。而對緊俏車型而言，因為經(jīng)銷商都在爭取資源，所以和車型審批人關系的好壞將直接影響最終的分配結果。對D公司來說，一家4S店的銷售顧問會直接將銷售車型分為三個等級：A檔有現(xiàn)車、B檔在途銷售和C檔客戶交訂金、訂單銷售，為了多爭取緊俏資源車型，銷售總監(jiān)會根據(jù)銷售計劃與車企總部協(xié)調，而協(xié)調環(huán)節(jié)往往會發(fā)生利益關系。據(jù)了解，升職后孫某就直接掌握著資源車的審批。據(jù)公開資料顯示，2010年，D銷售有限公司曾通過插件程序，阻斷整車銷售系統(tǒng)和財務系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換，影響了年底財務數(shù)據(jù)的準確性。

　　要求：

　　(1)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第9號——銷售業(yè)務》，闡述銷售業(yè)務需關注的主要風險，并分析D公司銷售業(yè)務的風險;

　　(2)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第18號——信息系統(tǒng)》“內(nèi)部控制要求與措施”，分析D公司在信息系統(tǒng)的運行與維護上存在的內(nèi)部控制弱點，并提出改進建議。

　　【答案】

　　(1)銷售業(yè)務需關注的主要風險有：①銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當?shù)?，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。②客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。③銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。

　　“由于目前國內(nèi)市場D公司車型緊俏，孫某在向經(jīng)銷商分配車型資源上，可能收取了好處。”、“而對緊俏車型而言，因為經(jīng)銷商都在爭取資源，所以和車型審批人關系的好壞將直接影響最終的分配結果。”、“為了多爭取緊俏資源車型，銷售總監(jiān)會根據(jù)銷售計劃與車企總部協(xié)調，而協(xié)調環(huán)節(jié)往往會發(fā)生利益關系。據(jù)了解，升職后孫某就直接掌握著資源車的審批。”、“D銷售有限公司曾通過插件程序，阻斷整車銷售系統(tǒng)和財務系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換，影響了年底財務數(shù)據(jù)的準確性。”上述均表明D公司在銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。

　　(2)D公司在信息系統(tǒng)上存在的內(nèi)部控制弱點為：2010年，D銷售有限公司曾通過插件程序，阻斷整車銷售系統(tǒng)和財務系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換，影響了年底財務數(shù)據(jù)的準確性。

　　改進建議：①D公司應當加強信息系統(tǒng)運行與維護的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，及時跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運行。企業(yè)應當建立信息系統(tǒng)變更管理流程，信息系統(tǒng)變更應當嚴格遵照管理流程進行操作。信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作;不得擅自升級、改變系統(tǒng)軟件版本;不得擅自改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置。②D公司應當建立用戶管理制度，加強對重要業(yè)務系統(tǒng)的訪問權限管理，定期審閱系統(tǒng)賬號，避免授權不當或存在非授權賬號，禁止不相容職務用戶賬號的交叉操作。③D公司應當建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度，明確備份范圍、頻度、方法、責任人、存放地點、有效性檢查等內(nèi)容。

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