2017注會《稅法》每日一大題：應(yīng)納消費(fèi)稅額的計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：魚羊2017-09-27 18:01:47

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　　注冊會計師考試在即，注意安排好學(xué)習(xí)計劃。大家需要有科學(xué)備考，要注重勞逸結(jié)合。小編還為大家準(zhǔn)備了注會稅法每日一大題，幫助大家提高解題能力，把握主觀題考點，順利過關(guān)。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法》第三章消費(fèi)稅法

　　【知識點】應(yīng)納稅額的計算

　　【例題綜合題】甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲類卷煙和雪茄煙，2016年10月，生產(chǎn)經(jīng)營如下：

　　(1)從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，支付買價30000元，并且按照規(guī)定支付了3000元的價外補(bǔ)貼，同時按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往丙企業(yè)委托加工成煙絲，支付運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)不含稅運(yùn)費(fèi)10000元，取得增值稅專用發(fā)票，向丙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)10000元，增值稅1700元，該批煙絲已經(jīng)驗收入庫，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)，丙企業(yè)無同類煙絲的銷售價格。

　　(2)從乙企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)購進(jìn)已稅煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元。

　　(3)進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為30000元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后，海關(guān)放行，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，該批煙絲已經(jīng)驗收入庫，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)。

　　(4)領(lǐng)用從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲的60%用于繼續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙，銷售甲類卷煙3箱，取得不含稅銷售收入120000元;領(lǐng)用從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲的10%用于繼續(xù)生產(chǎn)雪茄煙，銷售雪茄煙取得不含稅銷售收入70000元。

　　(5)本月因管理不善導(dǎo)致上月從增值稅一般納稅人處購進(jìn)的煙絲(已抵扣進(jìn)項稅額)霉?fàn)€變質(zhì)，成本20000元;因管理不善導(dǎo)致上月從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉(已抵扣進(jìn)項稅額)霉?fàn)€變質(zhì)，成本10000元。

　　(其他相關(guān)資料：煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%;甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支;雪茄煙的消費(fèi)稅稅率36%，煙絲的關(guān)稅稅率為50%;上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。)

　　要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;

　　(2)計算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅;

　　(3)計算甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

　　(4)計算甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

　　【答案及解析】

　　(1)丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[(30000+3000)×(1+20%)×(1-13%)+10000+10000]÷(1-30%)×30%=23336.57(元)。

　　(2)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅=(30000+30000×50%)÷(1-30%)×30%+(30000+30000×50%)÷(1-30%)×17%=30214.29(元)。

　　(3)

　　業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=(30000+3000)×(1+20%)×13%+10000×11%+1700=7948(元)

　　業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=20000×3%=600(元)

　　業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=120000×17%+70000×17%=32300(元)