2017注會《稅法》每日一大題：增值稅銷項稅額
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注冊會計師考試在即，注意安排好學習計劃。大家需要有科學備考，要注重勞逸結(jié)合，學習1小時左右最好做短暫的休息，也是為了緩解學習中的精神緊張。小編還為大家準備了注會稅法每日一大題。
【所屬章節(jié)】
《稅法》第二章 增值稅法
【知識點】增值稅銷項稅額
【例題 簡答題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務：
(1)為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款15000元，增值稅2550元，支付運輸企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)不含稅運輸費1萬元，取得稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。
(2)組織優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運費20000元，取得相應的運輸憑證。
(3)對外出租自己的一臺生產(chǎn)設備，租賃合同中約定租賃期限為5個月，2017年2月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。
(4)采取直接收款方式銷售一臺A型號自產(chǎn)機器設備，取得價稅合計金額為25740元，該設備當月尚未發(fā)出。
(5)將2臺A型號自產(chǎn)機器設備投資于乙企業(yè)，取得乙企業(yè)10%的股權(quán);另將B型號自產(chǎn)機器設備贈送給丙企業(yè)，該型號機器設備無同類市場銷售價格，生產(chǎn)成本為13000元，成本利潤率為10%。
(6)因管理不善丟失一批以前月份購入的食用植物油(已抵扣進項稅額)，賬面成本為5200元。
(其他相關(guān)資料：上期留抵稅額5000元;上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認證)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算該企業(yè)當月應確認的增值稅銷項稅額;
(2)計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。
【答案及解析】
(1)業(yè)務(3)：納稅人采取預收款方式提供有形動產(chǎn)租賃服務的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。應確認的增值稅銷項稅額=18000×17%=3060(元);
業(yè)務(4)：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。應確認的增值稅銷項稅額=25740÷(1+17%)×17%=3740(元);
業(yè)務(5)：應確認的A型號機器設備增值稅銷項稅額=25740÷(1+17%)×17%×2=7480(元);應確認的B型號機器設備增值稅銷項稅額=13000×(1+10%)×17%=2431(元);
該企業(yè)當月應確認的增值稅銷項稅額=3060+3740+7480+2431=16711(元)。
(2)業(yè)務(1)：外購貨物用于免征增值稅項目的，不得抵扣貨物的進項稅額和相關(guān)運費的進項稅額;
業(yè)務(2)：接受的旅客運輸服務，不得抵扣進項稅額;
業(yè)務(6)：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應轉(zhuǎn)出的進項稅額=5200×13%=676(元);
該企業(yè)當月應繳納的增值稅=16711-(5000-676)=12387(元)。
注會備考的路或許孤單或許辛苦，同學們不要擔心，現(xiàn)在的汗水一定可以澆灌出光明的未來，注會準考證打印時間為9月18日-30日/10月9日-11日，我們一起加油。
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