2017注會《稅法》易錯易混考點：全面營改增之后“代理”的辨析
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【易錯易混點】全面營改增之后“代理”的辨析
不是有“代理”二字就屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，此時，是分情況確定的，具體為：
1.郵政代理屬于“郵政服務(wù)”;
2.廣告代理屬于“現(xiàn)代服務(wù)—廣告服務(wù)”;
3.各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等，屬于“現(xiàn)代服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”;
4.代理權(quán)屬于“銷售無形資產(chǎn)—其他權(quán)益性無形資產(chǎn)”。
【例題1?單選題】某遠洋運輸公司(增值稅一般納稅人)2016年2月提供遠洋運輸服務(wù)，取得收入500萬元(不含稅，下同);當(dāng)月提供遠洋運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)，取得收入300萬元;提供遠洋運輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)，取得收入200萬元;提供遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，取得收入200萬元。已知，該公司當(dāng)月可抵扣進項稅額為15萬元，則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.108
B.117
C.129
D.144
【例題2?單選題】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.納稅人通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的語音通話服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅
B.無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照代理服務(wù)繳納增值稅
C.車輛停放服務(wù)按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅
D.道路通行服務(wù)按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅
【例題3?單選題】根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.將不動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告，按照廣告服務(wù)繳納增值稅
B.納稅人銷售電信服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅
C.固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照基礎(chǔ)電信服務(wù)繳納增值稅
D.以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照有形動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅
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