2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：組成計(jì)稅價(jià)格
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）組成計(jì)稅價(jià)格
（二）自產(chǎn)自用
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度第二單元消費(fèi)稅法律制度的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：組成計(jì)稅價(jià)格
組成計(jì)稅價(jià)格
1. 自產(chǎn)自用
【提示1】用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不納稅;用于其他方面，于移送使用時(shí)納稅。
【提示2】計(jì)稅價(jià)格確定原則：按納稅人生產(chǎn)的“同類(lèi)消費(fèi)品”的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照“組成計(jì)稅價(jià)格”計(jì)算納稅。
(1)實(shí)行從價(jià)定率
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)/(1-消費(fèi)稅稅率)
應(yīng)交增值稅=成本×(1+成本利潤(rùn)率)/(1-消費(fèi)稅稅率)×17%
應(yīng)交消費(fèi)稅=成本×(1+成本利潤(rùn)率)/(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率
【案例】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)將自產(chǎn)的高檔化妝品用于職工福利，假定無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格。已知該批高檔化妝品的成本為1000元，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為17%。
【答案及解析】
①消費(fèi)稅
組成計(jì)稅價(jià)格=1000×(1+5%)÷(1-15%)=1235.29(元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=1235.29×15%=185.29(元)
②增值稅稅額=1235.29×17%=210(元)。
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