2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：批發(fā)環(huán)節(jié)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：焦莉涵2017-09-21 13:50:46

初級(jí)會(huì)計(jì)備考找對(duì)方法才是關(guān)鍵，跟隨東奧名師，輕松過(guò)關(guān)沒(méi)問(wèn)題。為方便大家學(xué)習(xí)，東奧小編整理初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度第二單元消費(fèi)稅法律制度內(nèi)容，希望大家勤加練習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）批發(fā)環(huán)節(jié)

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度第二單元消費(fèi)稅法律制度的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】：批發(fā)環(huán)節(jié)

5. 批發(fā)環(huán)節(jié)

只有“卷煙”在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，不包括“煙絲”和“雪茄煙”。

【提示1】煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給其他煙草“批發(fā)企業(yè)”的，不繳納消費(fèi)稅。

【提示2】卷煙消費(fèi)稅改為在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

【提示3】卷煙在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅。

【提示4】納稅人兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量;未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量的，按照全部銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)征“批發(fā)環(huán)節(jié)”消費(fèi)稅。

【案例】

表4-16

甲卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙銷(xiāo)售給乙煙草批發(fā)公司	應(yīng)當(dāng)繳納增值稅和消費(fèi)稅
乙煙草批發(fā)公司將卷煙批發(fā)給丙煙草批發(fā)公司	應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，但無(wú)需繳納消費(fèi)稅
乙煙草批發(fā)公司將卷煙批發(fā)給丁零售商店	應(yīng)當(dāng)繳納增值稅和消費(fèi)稅（不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款）
乙煙草批發(fā)公司將雪茄煙批發(fā)給丁零售商店	應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，但無(wú)需繳納消費(fèi)稅
丁零售商店將卷煙銷(xiāo)售給消費(fèi)者王某	應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，但無(wú)需繳納消費(fèi)稅

【總結(jié)】消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)

表4-17

	生產(chǎn)（委托加工、進(jìn)口）	批發(fā)	零售
一般應(yīng)稅消費(fèi)品	√	×	×
金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾	×	×	√
卷煙	√（復(fù)合計(jì)征）	√（復(fù)合計(jì)征）	×
增值稅	√	√	√