2017注會《審計》知識點(diǎn)：控制測試的范圍

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-09-21 09:47:25

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　　注冊會計師是有一定難度的，但是大家不必?fù)?dān)憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標(biāo)，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會考試知識點(diǎn)，一起來學(xué)2017注會《審計》知識點(diǎn)：控制測試的范圍

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)控制測試范圍的含義

　　(二)影響控制測試范圍的因素

　　(三)對自動化控制的測試范圍的特別考慮

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《審計》科目第八章風(fēng)險應(yīng)對的內(nèi)容　

　　【知識點(diǎn)】控制測試的范圍

　　(一)控制測試的范圍的含義

　　控制測試范圍，是指某項(xiàng)控制活動的測試次數(shù)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計控制測試，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　(二)影響控制測試范圍的因素

　　注冊會計師除考慮對控制的信賴程度外，還可能考慮影響控制測試范圍的以下因素：

　　1.在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大。

　　2.在所審計期間，擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度。注冊會計師擬信賴控制運(yùn)行有效性的期間越長，控制測試的范圍越大。

　　3.控制的預(yù)期偏差?？刂频念A(yù)期偏差率越高，控制測試的范圍越大。如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，從而針對某一認(rèn)定實(shí)施的控制測試可能是無效的。

　　4.通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取審計證據(jù)的范圍。當(dāng)針對同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。

　　5.擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性

　　(三)對自動化控制的測試范圍的特別考慮

　　1.信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。

　　2.對于一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行：

　　(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性;

　　(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制;

　　(3)確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。

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　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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