2018《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識點：按照簡易辦法計征
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）按照簡易辦法計征
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目第四章 增值稅、消費稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容。
【知識點】：按照簡易辦法計征
2. 按照簡易辦法計征
(1)應(yīng)納稅額=不含稅的銷售額×征收率
【提示1】一般納稅人一經(jīng)選擇適用簡易計稅方法計稅，36個月內(nèi)不得變更。
【提示2】一般納稅人采取簡易計稅方法計稅時，不得抵扣進(jìn)項稅額。
(2)一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅的情形：
①公共交通運輸服務(wù);
【提示】包括輪客渡、公交客運、軌道交通(含地鐵、城市輕軌)、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸。
②經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán));
③電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù);
④以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù);
⑤在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
【案例】北京市某公司為增值稅一般納稅人，專門從事認(rèn)證服務(wù)。2016年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)16日，取得某項認(rèn)證服務(wù)收入價稅合計為106萬元;
(2)18日，購進(jìn)一臺經(jīng)營用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元，增值稅為3.4萬元，支付運輸費取得增值稅專用發(fā)票注明金額為0.5萬元，增值稅為0.055萬元;
(3)20日，支付廣告服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元，增值稅為0.3萬元;
(4)28日，銷售2009年1月1日以前購進(jìn)的一臺固定資產(chǎn)，售價0.206萬元。
已知：認(rèn)證服務(wù)的增值稅稅率為6%;征收率為3%。
要求：計算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。
【解析】
(1)根據(jù)業(yè)務(wù)(1)，當(dāng)期銷項稅額=106÷(1+6%)×6%=6(萬元)
(2)根據(jù)業(yè)務(wù)(2)、(3)，當(dāng)期進(jìn)項稅額=3.4+0.055+0.3=3.755(萬元)
一般計稅方法的應(yīng)納稅額=6-3.755=2.245(萬元)
(3)根據(jù)業(yè)務(wù)(4)，一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
簡易計稅方法的應(yīng)納稅額=0.206÷(1+3%)×2%=0.004(萬元)
綜上所述，應(yīng)納增值稅稅額=2.245+0.004=2.249(萬元)。
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