注冊會計師《稅法》答疑精華：實際支付利息

來源：東奧會計在線責編：高源2017-09-18 11:06:51

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

　　2017注冊會計師備考正在進行當中，大家都學習的怎么樣了呢?考生在備考時會遇到一些問題,在答疑板中可以隨時向老師提問，東奧的老師也會及時答復你的問題，新一輪備考戰(zhàn)役打響，為了幫助各位考生更順利的進行CPA學習，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題及回答，希望能給大家增添助力。

　　【問題】企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的，實際支付的利息支出可以扣除

　　【回答】舉例：A企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是15%，本年應納稅所得額為1000萬元，所以應該繳納的企業(yè)所得稅=1000×15%=150(萬元);B企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是25%，本年應納稅所得額為1000萬元，所以應該繳納的企業(yè)所得稅=1000×25%=250(萬元);A和B是關聯(lián)企業(yè)，看得出來，A企業(yè)是低稅負的企業(yè)，也就是A企業(yè)的實際稅負不高于關聯(lián)方B的稅負，其他因素都不考慮。

　　這時候我們加一個條件，假設A向B借款，產(chǎn)生利息支出360萬元，那么A應該繳納的企業(yè)所得稅=(1000-360)×15%=96(萬元);B獲得利息收入360萬元，那么B應該繳納的企業(yè)所得稅=(1000+360)×25%=340(萬元)。

　　很明顯，不存在借貸時，兩個企業(yè)共繳納企業(yè)所得稅=250+150=400(萬元)，有借貸時，兩個企業(yè)共繳納企業(yè)所得稅=96+340=436(萬元)，交的企業(yè)所得稅更多了，沒有避稅的可能，所以也就不設置債資比的限制了。

　　相反，如果A是高稅負企業(yè)，B是低稅負企業(yè)，A向B借款，發(fā)生大額利息支出，就有避稅的可能，所以要設置債資比例和不能超過金融機構同期同類貸款利率的限制。

　　我們在努力學習新知識的同時也不要忘了及時復習鞏固，查看注會考試知識點

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線)

打印

精選推薦