2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅
2017稅務(wù)師考試科目較多，大家備考的時候要注意勞逸結(jié)合，為方便大家熟悉知識點(diǎn)，特此為您整理《稅法一》知識點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.一般納稅人計(jì)稅依據(jù)及稅率、征收率的運(yùn)用
2.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第二章13講
【知識點(diǎn)】轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理
納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
【注意】
(1)不動產(chǎn)“取得”的途徑是多樣化的。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目不在本政策范圍內(nèi)。
(3)銷售不動產(chǎn)稅率為11%;簡易計(jì)稅征收率為5%;預(yù)征率也為5%。
1.一般納稅人計(jì)稅依據(jù)及稅率、征收率的運(yùn)用
(1)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅;也可以選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，計(jì)稅規(guī)則歸納為：
| 來源 | 稅率或征收率 | 計(jì)稅依據(jù)與預(yù)繳依據(jù) |
| 直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債 | 選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 | 以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額 |
| 【歸納】差價征收率（5%）計(jì)稅、屬地差價征收率（5%）預(yù)繳 | ||
| 選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（銷售不動產(chǎn)稅率為11%） | 以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額；以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額按照5%的預(yù)征率預(yù)繳 | |
| 【歸納】全價稅率（11%）計(jì)銷項(xiàng)、屬地差價預(yù)征率（5%）預(yù)繳 | ||
| 自建 | 選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 | 以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額 |
| 【歸納】全價征收率（5%）計(jì)稅、屬地全價征收率（5%）預(yù)繳 | ||
| 選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 | 以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額；以取得的全部價款和價外費(fèi)用按照5%的預(yù)征率預(yù)繳 | |
| 【歸納】全價稅率（11%）計(jì)銷項(xiàng)、屬地全價預(yù)征率（5%）預(yù)繳 | ||
(2)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)的，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，計(jì)稅規(guī)則歸納為：
“外來”的：全價稅率(11%)計(jì)銷項(xiàng)、屬地差價預(yù)征率(5%)預(yù)繳。
“自建”的：全價稅率(11%)計(jì)銷項(xiàng)、屬地全價預(yù)征率(5%)預(yù)繳。
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)的，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的規(guī)則：
| 來源 | 稅率或征收率 | 計(jì)稅依據(jù) |
| 直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債 | 按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（銷售不動產(chǎn)稅率為11%） | 以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額按照5%的預(yù)征率預(yù)繳 |
| 【歸納】全價稅率（11%）計(jì)銷項(xiàng)、屬地差價預(yù)征率（5%）預(yù)繳 | ||
| 自建 | 按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 | 以取得的全部價款和價外費(fèi)用按照5%的預(yù)征率預(yù)繳 |
| 【歸納】全價稅率（11%）計(jì)銷項(xiàng)、屬地全價預(yù)征率（5%）預(yù)繳 | ||
【特別提示】
1.上述全價、差價均為不含增值稅的金額。
2.要注意區(qū)分稅率(11%)、征收率(5%)、預(yù)征率(5%)的不同表述。
3.還要注意在地稅預(yù)繳部分稅款、在國稅做申報(bào)納稅。
2.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)的(除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房)，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，計(jì)稅規(guī)則歸納為：
| 來源 | 計(jì)稅依據(jù) | 征收率 | 納稅地點(diǎn) |
| 直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等自建 | 以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額 | 5% | 除其他個人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；其他個人按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 |
| 以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額 | |||
小編為你整理2017年稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)知識點(diǎn)，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!
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