注冊會計師是有一定難度的，但是大家不必擔(dān)憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會審計高頻考點，一起來學(xué)2017注會《審計》高頻考點：項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)項目質(zhì)量控制復(fù)核的定義

　　(二)項目質(zhì)量控制復(fù)核對象的確定

　　(三)項目質(zhì)量控制復(fù)核方法

　　(四)項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍

　　(五)項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間

　　(六)項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標準

　　(七)項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性

　　(八)項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的權(quán)威性

　　(九)項目質(zhì)量控制復(fù)核人員所能承擔(dān)的總體復(fù)核工作量

　　(十)對屬于公眾利益實體的被審計單位的特別要求

　　(十一)項目質(zhì)量控制復(fù)核的記錄

　　(十二)持續(xù)改進項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《審計》科目第二十一章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的內(nèi)容　

　　【高頻考點】項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　(一)項目質(zhì)量控制復(fù)核的定義

　　項目質(zhì)量控制復(fù)核是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程。

　　(二)項目質(zhì)量控制復(fù)核對象的確定

　　1.對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核;

　　2.明確標準，據(jù)此評價所有其他的歷史財務(wù)信息審計和審閱、其他鑒證及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核;

　　3.對所有符合標準的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核.

　　(三)項目質(zhì)量控制復(fù)核方法

　　1.與項目合伙人進行討論;

　　2.復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當(dāng);

　　3.選取與項目組做出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進行復(fù)核。除上述方法外，會計師事務(wù)所還可以視情況需要，采用其他適當(dāng)?shù)膹?fù)核方法。

　　(四)項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍

　　在對上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：

　　1.項目組就具體業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所獨立性作出的評價;

　　2.在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施;

　　3.關(guān)于重要性的重大判斷;

　　4.制定集團審計策略時作出的重大判斷;

　　5.對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當(dāng);

　　6.監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項是否已得到恰當(dāng)解決;

　　7.是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論;

　　8.在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況;

　　9.擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項;

　　10.所復(fù)核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的審計結(jié)論;

　　11.擬出具的審計報告的適當(dāng)性。

　　對上市實體財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員可根據(jù)情況考慮上述部分或全部事項

　　(五)項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間

　　項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時實施復(fù)核，以使重大事項在報告日前得到滿意解決。

　　(六)項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標準

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，明確被委派的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)符合下列要求：

　　1.履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗和權(quán)限;

　　2.在不損害其客觀性的前提下，提供業(yè)務(wù)咨詢的程度。

　　(七)項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性

　　項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)符合下列規(guī)定：

　　1.如果可行，不由項目合伙人挑選;

　　2.在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù);

　　3.不代替項目組進行決策;

　　4.不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。

　　(八)項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的權(quán)威性

　　項目質(zhì)量控制復(fù)核人員需要具備履行職責(zé)所需的充分、適當(dāng)?shù)募夹g(shù)專長、經(jīng)驗和權(quán)限。特別是，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé)，不應(yīng)受到項目合伙人職級的影響。

　　(九)項目質(zhì)量控制復(fù)核人員所能承擔(dān)的總體復(fù)核工作量

　　當(dāng)一名復(fù)核人員在一定時間內(nèi)承擔(dān)過多的項目質(zhì)量控制復(fù)核任務(wù)時，可能對實現(xiàn)項目質(zhì)量控制復(fù)核產(chǎn)生不利影響，會計師事務(wù)所相關(guān)政策和程序需要對此予以考慮。

　　(十)對屬于公眾利益實體的被審計單位的特別要求

　　《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第4號—審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》規(guī)定，如果被審計單位屬于公眾利益實體，相關(guān)關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年，在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，不得為該被審計單位的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復(fù)核(鏈接教材P565/23.5)。

　　(十一)項目質(zhì)量控制復(fù)核的記錄

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求記錄項目質(zhì)量控制復(fù)核情況，包括：

　　1.有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行;

　　2.項目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報告前業(yè)已完成;

　　3.復(fù)核人員沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項，使其認為項目組作出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當(dāng)。

　　(十二)持續(xù)改進項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　會計師事務(wù)所可以考慮采取以下措施，持續(xù)改進項目質(zhì)量控制復(fù)核：

　　1.開發(fā)廣泛應(yīng)用的項目質(zhì)量控制復(fù)核培訓(xùn)課程，使項目質(zhì)量控制復(fù)核人員在如何履行職責(zé)方面接受充分培訓(xùn)，并使項目組了解項目質(zhì)量控制復(fù)核人員如何履行職責(zé)及其對項目組的期望，以及在項目質(zhì)量控制復(fù)核過程中咨詢的可能類型;

　　2.根據(jù)會計師事務(wù)所的相關(guān)政策和程序，對項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的工作進行考核;

　　3.定期召開項目質(zhì)量控制復(fù)核人員會議，討論如何加強復(fù)核工作，并在設(shè)計培訓(xùn)課程及相關(guān)政策和程序時考慮相關(guān)意見和建議;

　　4.匯編形成項目質(zhì)量控制復(fù)核問題案例，以幫助項目質(zhì)量控制復(fù)核人員向項目組提出適合具體情況的問題，評價項目組在具體業(yè)務(wù)中作出的重大判斷和結(jié)論。

　　我們現(xiàn)在已經(jīng)進入到了注會備考強化階段，查看注會學(xué)習(xí)計劃，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)