2017稅務師《稅法一》基礎考點：抵減增值稅稅額
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增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章11講
【知識點】增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策
增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用以及繳納的技術維護費，可在增值稅應納稅額中全額抵減。具體規(guī)定如下表：
| 納稅人購買或支付 | 抵稅規(guī)則 | |
| 購買稅控系統(tǒng)專用設備 | 初次購買 | 可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。即用價稅合計數(shù)抵減增值稅額 |
| 非初次購買 | 費用由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。即只能憑專用發(fā)票抵稅但不能抵價。 | |
| 支付技術服務費 | 2011年12月1日后繳納的 | 可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。 |
【特別提示2】增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤、報稅盤，但不包括稅控收款機，也不包括電腦、打印機等通用設備。
【特別提示1】增值稅一般納稅人支付的兩項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。即價稅合計抵稅后，該發(fā)票不能再次抵扣進項稅額。
【例題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年5月采購原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明貨款100000元，增值稅17000元，同月初次購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款1500元，增值稅225元，當月該企業(yè)不含增值稅銷售額150000元，則該企業(yè)當月應納增值稅=150000×17%-17000-(1500+225)=6775(元)。
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