天才就是無止境刻苦勤奮的能力，面對即將到來的高級會計職稱考試，希望大家都能保持自己的備考節(jié)奏，沉穩(wěn)應對。小編每天為大家整理高級會計實務知識點，幫助大家順利備考，輕松過關(guān)。

　　【內(nèi)容導航】：

1.業(yè)務外包活動中的主要風險

2.承包方選擇環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

3.外包業(yè)務實施環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《高級會計實務》科目第六章企業(yè)內(nèi)部控制 第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設

【知識點】：業(yè)務外包控制

　　業(yè)務外包，是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務機構(gòu)或其他經(jīng)濟組織(簡稱承包方)完成的經(jīng)營行為。外包業(yè)務通常包括：研發(fā)、資信調(diào)查、可行性研究、委托加工、物業(yè)管理、客戶服務、IT服務等。

　　1.業(yè)務外包活動中的主要風險

　　(1)外包范圍和價格確定不合理、承包方選擇不當，可能導致企業(yè)遭受損失。

　　(2)業(yè)務外包監(jiān)控不嚴、服務質(zhì)量低劣，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢。

　　(3)業(yè)務外包存在商業(yè)賄賂等違法行為，可能導致企業(yè)相關(guān)人員涉案。

　　2.承包方選擇環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)綜合考慮成本效益原則，避免將核心業(yè)務外包。

　　(2)擬定實施方案，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾省?/p>

　　總會計師或分管會計工作的負責人應當參與重大業(yè)務外包的決策。重大業(yè)務外包方案應當提交董事會或類似權(quán)力機構(gòu)審批。

　　(3)擇優(yōu)選擇承包方，簽訂外包業(yè)務合同。

　　(4)合理確定外包價格。企業(yè)應當綜合考慮內(nèi)外部因素，合理確定外包價格，嚴格控制業(yè)務外包成本，切實做到符合成本效益原則。

　　(5)企業(yè)應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序從候選承包方中確定最終承包方，并簽訂業(yè)務外包合同。

　　(6)企業(yè)外包業(yè)務需要保密的，應當在業(yè)務外包合同或者另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務和責任.要求承包方向其從業(yè)人員提示保密要求和應承擔的責任。

　　3.外包業(yè)務實施環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)加強業(yè)務外包實施的管理。嚴格按照業(yè)務外包制度、工作流程和相關(guān)要求，組織開展業(yè)務外包，并采取有效的控制措施，確保承包方嚴格履行業(yè)務外包合同。

　　(2)加強與承包方的溝通與協(xié)調(diào)。

　　(3)加強對外包業(yè)務的核算與監(jiān)督。企業(yè)應當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強對外包業(yè)務的核算與監(jiān)督，做好業(yè)務外包費用結(jié)算工作。

　　(4)對承包方的履約能力進行持續(xù)評估。企業(yè)應當對承包方的履約能力進行持續(xù)評估，有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為，導致業(yè)務外包合同無法履行的，應當及時終止合同。承包方違約并造成企業(yè)損失的，企業(yè)應當按照合同對承包方進行索賠，并追究責任人責任。

　　(5)加強對已完成業(yè)務外包合同的驗收工作。

　　【案例分析題6-15】

　　甲公司為一家以汽車制造為主業(yè)的大型國有控股上市公司。為貫徹落實國家“十二五”規(guī)劃“轉(zhuǎn)型升級，提高產(chǎn)業(yè)核心競爭力”的要求，力爭在“十二五”時期實現(xiàn)經(jīng)濟效益的大幅提高和公司品牌影響力的持續(xù)擴大，甲公司于2011年6月30日召開董事會，就下一階段“走出去”、大力開拓海外市場的有關(guān)改革措施作出如下決議：

　　(1)積極開拓非洲等新興市場，選擇政局穩(wěn)定、市場前景良好的部分國家開展經(jīng)營，將產(chǎn)品和服務拓展到上述地區(qū)，逐步擴大市場占有率。根據(jù)公司境外經(jīng)營的統(tǒng)一政策，產(chǎn)品和服務以本地貨幣計價，同時交易以美元結(jié)算。

　　(2)加大研發(fā)力度，以培育享譽國際的自主品牌為目標，充分利用公司高素質(zhì)的研究團隊和豐富的研發(fā)資源，在整車開發(fā)、新能源應用、零部件及配件技術(shù)自主化等涉及汽車制造的各個技術(shù)領(lǐng)域啟動全方位研發(fā)工作，力爭在較短時間內(nèi)有所突破。

　　(3)開通國際網(wǎng)絡營銷渠道，通過公開招標方式擇優(yōu)選擇國際知名信息技術(shù)提供商，要求承包方在嚴格遵守有關(guān)保密協(xié)議的基礎上，根據(jù)本公司經(jīng)營管理特點開發(fā)設計網(wǎng)絡營銷平臺，并委托其全權(quán)負責該平臺的運營和管理工作，從而讓公司管理人員和營銷人員能夠集中精力做好市場開拓和品牌推廣。

　　(4)加大資本運作力度，在充分研究論證的基礎上，報經(jīng)董事會或股東大會批準，兼并重組境外的上游零部件供應商和部分下游銷售平臺，更好地整合當?shù)刭Y源;同時，利用境外較為成熟的金融市場，大力開展衍生金融產(chǎn)品投資，以獲取投資收益。

　　(5)在開拓海外市場的同時，不斷夯實內(nèi)部管理。進一步強化審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)的職能作用，審計委員會2/3以上成員由執(zhí)行董事兼任。

　　要求：

　　1.根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項識別甲公司董事會決議中(1)至(5)項改革措施所面臨的主要風險;同時，針對識別出的主要風險，逐項設計相應的控制措施。

　　2.假設你是甲公司的高級管理人員，立足企業(yè)層面考慮，簡要說明在指定風險應對策略時需要考慮的主要因素。

　　【參考答案及分析】

　　1.(1)第一項改革措施存在的風險：甲公司在非洲等新興市場開展經(jīng)營，以本地貨幣計價，以美元結(jié)算交易，可能由于匯率波動而產(chǎn)生匯率風險(或：外匯風險)。

　　控制措施：甲公司可以采取套期保值(或：遠期合約;或：提前或延期收付款;或購買保險)等措施來降低或分擔風險。

　　(2)第二項改革措施存在的風險：研究項目未經(jīng)科學論證或論證不充分，可能導致資源浪費。(或：研究項目立項風險。)

　　控制措施：甲公司應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合市場開拓和技術(shù)進步要求，科學制定研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項目進行審批。

　　(3)第三項改革措施存在的風險：業(yè)務外包監(jiān)控不嚴，服務質(zhì)量低劣，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包優(yōu)勢。(或：業(yè)務外包過程管理風險。)

　　控制措施：企業(yè)應當加強與承包方的溝通與協(xié)調(diào)，及時搜集相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務日常管理中存在的問題;應當密切關(guān)注并持續(xù)評估承包方的履約能力，建立相應的應急機制，避免業(yè)務外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷。

　　(4)第四項改革措施存在的風險：投資決策失誤，可能導致投資損失。(或：投資決策風險。)

　　控制措施：企業(yè)選擇投資項目應當突出主業(yè)。(或：企業(yè)應當謹慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風險投資。)

　　(5)第五項改革措施存在的風險：組織架構(gòu)設計風險。(或：治理機構(gòu)缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。)

　　控制措施：審計委員會成員應當具備獨立性。(或：審計委員會半數(shù)以上成員應當由獨立董事組成。)

　　2.企業(yè)應當在分析了相關(guān)風險發(fā)生的可能性和影響程度后，結(jié)合風險承受度權(quán)衡風險與收益，制定風險應對策略。風險應對策略的選擇與企業(yè)風險偏好密切相關(guān)，應當避免因個人風險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。

　　最可怕的敵人，就是沒有堅強的信念。多做高會案例分析題，預祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關(guān)！學習從現(xiàn)在開始，無論承受多大的困難和挫折，都要每天進步一點點。

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