2017注會《稅法》高頻考點：個人所得稅應(yīng)納稅額的特殊規(guī)定
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
個人所得稅應(yīng)納稅額的特殊規(guī)定
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法》科目第十章個人所得稅法的內(nèi)容
【高頻考點】個人所得稅應(yīng)納稅額的特殊規(guī)定
目前明確的具體項目：
1.個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報酬，應(yīng)按照個人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位或個人代扣代繳。
2.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
3.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
4.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的房屋贈與價值，減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額。
【注意辨析】企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的處理
1.不征個人所得稅的三種情況——與企業(yè)銷售直接掛鉤的禮品贈送、折扣折讓：
(1)給個人的價格折扣、折讓;
(2)企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品;
(3)企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
2.征收個人所得稅的三種情況——贈送禮品與銷售不直接掛鉤，帶有隨機、額外、偶然的特點：
(1)企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅。
(2)企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅。
(3)企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅。
雙方不征稅的三種情況
以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅：
(1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;
(2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
(3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
受贈人繳稅的情況
除以上情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的“其他所得”項目繳納個人所得稅，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的房屋贈與價值，減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額。
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