2017高級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識：研究與開發(fā)控制
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.研究與開發(fā)活動中的主要風(fēng)險
2.立項與研究環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施
3.開發(fā)與保護(hù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《高級會計實務(wù)》科目第六章企業(yè)內(nèi)部控制 第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)
【知識點】：研究與開發(fā)控制
研究與開發(fā)是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動。研發(fā)是企業(yè)增強(qiáng)競爭力的一個決定因素，是企業(yè)自主創(chuàng)新的重要手段，可以增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，實現(xiàn)其發(fā)展。具有專業(yè)性強(qiáng)，投入大，風(fēng)險高特點。
研究與開發(fā)控制主要包括：立項與研究、開發(fā)與保護(hù)兩個方面。
1.研究與開發(fā)活動中的主要風(fēng)險
(1)研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費。
(2)研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。
(3)研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。
2.立項與研究環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項目進(jìn)行審批，重大研究項目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。
(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對研究過程的管理，跟蹤檢查研究項目進(jìn)展情況，評估各階段研究成果，提供足夠的經(jīng)費支持，確保項目按期、保質(zhì)完成。
(4)研究項目委托外單位承擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)、協(xié)議等適當(dāng)方式確定受托單位，簽訂外包合同，約定研究成果的產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。與其他單位合作進(jìn)行研究的，應(yīng)當(dāng)對合作單位進(jìn)行盡職調(diào)查，簽訂書面合作研究合同，明確雙方投資、分工、權(quán)利義務(wù)、研究成果產(chǎn)權(quán)歸屬等。
(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善研究成果驗收制度，組織專業(yè)人員對研究成果進(jìn)行獨立評審和驗收。對于需要申請專利的研究成果，應(yīng)當(dāng)及時辦理有關(guān)專利申請手續(xù)。
(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單簽署符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求的保密協(xié)議。
3.開發(fā)與保護(hù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)研究成果的開發(fā)，形成科研、生產(chǎn)、市場一體化的自主創(chuàng)新機(jī)制，促進(jìn)研究成果轉(zhuǎn)化。研究成果的開發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn)，通過試生產(chǎn)充分驗證產(chǎn)品性能，在獲得市場認(rèn)可后方可進(jìn)行批量生產(chǎn)。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護(hù)制度，加強(qiáng)對專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理。禁止無關(guān)人員接觸研究成果。
(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)活動評估制度，加強(qiáng)對立項與研究、開發(fā)與保護(hù)等過程的全面評估，總結(jié)研發(fā)管理經(jīng)驗.分析存在的薄弱環(huán)節(jié)，不斷改進(jìn)和提升研發(fā)活動的管理水平。
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