2017注會(huì)《稅法》高頻考點(diǎn)：利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-09-05 11:34:14

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　(二)適用稅率

　　(三)應(yīng)納稅額計(jì)算公式

　　(四)其他規(guī)定

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第十章個(gè)人所得稅法的內(nèi)容　　

　　【高頻考點(diǎn)】利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　幾個(gè)特殊規(guī)定：

　　①除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　②納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后仍不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　1.應(yīng)納稅所得額的確定

　　(1)一般規(guī)定：利息、股息、紅利所得的基本規(guī)定是收入全額計(jì)稅。

　　(2)特殊規(guī)定：自2015年9月8日起，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額(稅負(fù)為20%);持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額(稅負(fù)為10%);上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策也按上述政策執(zhí)行。

　　2.關(guān)于“次”的規(guī)定

　　以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

　　(二)適用稅率

　　利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率。

　　儲(chǔ)蓄存款利息，自2008年10月9起暫免征收個(gè)人所得稅。

　　(三)應(yīng)納稅額計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　(四)其他規(guī)定

　　1.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　2.個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅

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