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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

1.資金活動中的主要風(fēng)險

2.籌資活動中的關(guān)鍵控制點及控制措施

3.投資活動中的關(guān)鍵控制點及控制措施

4.資金營運環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《高級會計實務(wù)》科目第六章企業(yè)內(nèi)部控制 第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

【知識點】：資金活動控制

　　資金活動，是指資金流入與流出企業(yè)，以及資金在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)的總稱，包括籌資、投資和資金營運等活動。

　　資金活動內(nèi)部控制的總體要求：第一，科學(xué)決策是核心。第二，制度建設(shè)是基礎(chǔ)。第三，業(yè)務(wù)流程是重點。第四，風(fēng)險控制點是關(guān)鍵。第五，資金集中管理是方向。

　　資金活動控制特別注意兩個方面：

　　第一，財會部門負責(zé)資金活動的日常管理，參與投融資方案等可行性研究?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠?zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過程。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取合法有效措施，強化對子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。有條件的企業(yè)集團，應(yīng)當(dāng)探索財務(wù)公司、資金結(jié)算中心等資金集中管控模式(財務(wù)共享中心)。

　　1.資金活動中的主要風(fēng)險

　　(1)籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機。

　　(2)投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

　　(3)資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。

　　(4)資金活動管控不嚴，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

　　2.籌資活動中的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)擬訂籌資方案。根據(jù)籌資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對籌資成本和潛在風(fēng)險作出充分估計。

　　(2)論證籌資方案。重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報告，全面反映風(fēng)險評估情況。包括籌資方案的戰(zhàn)略評估、經(jīng)濟性評估、風(fēng)險評估。

　　(3)審批籌資方案。重點關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力。重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度?；I資方案需經(jīng)有關(guān)部門批準的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序。審批人員與籌資方案編制人員應(yīng)適當(dāng)分離?；I資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。

　　(4)嚴格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。銀行借款或發(fā)行債券，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注利率風(fēng)險、籌資成本、償還能力以及流動性風(fēng)險等;發(fā)行股票應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注發(fā)行風(fēng)險、市場風(fēng)險、政策風(fēng)險以及公司控制權(quán)風(fēng)險等。

　　(5)嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金。市場環(huán)境變化等確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。嚴禁擅自改變資金用途。

　　(6)嚴格執(zhí)行籌資合同約定的條款，加強債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對償還本息和支付股利等作出適當(dāng)安排。股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過股東(大)會批準。

　　3.投資活動中的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)總體要求。根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項目，擬定投資方案，明確投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源，重點關(guān)注投資項目的風(fēng)險和收益。投資項目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資。

　　(2)加強對投資方案的可行性研究，重點對投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險與收益等作出客觀評價。

　　(3)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進行決策審批。重大投資項目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。投資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。

　　(4)與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資時間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男小?/p>

　　(5)指定專門機構(gòu)或人員對投資項目進行跟蹤管理，關(guān)注被投資方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況。

　　(6)加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。企業(yè)對于到期無法收回的投資，應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任追究制度。

　　4.資金營運環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)加強資金營運的過程管理，做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營運效率。

　　(2)嚴格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，嚴禁資金體外循環(huán)。

　　(3)定期組織召開資金調(diào)度會或資金安全檢查，對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行綜合分析，避免資金冗余或資金鏈斷裂。

　　(4)加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。

　　(5)辦理資金業(yè)務(wù)，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)不能集中一人保管。

　　【提示】資金營運活動的會計控制：建立嚴密的資金營運活動的會計系統(tǒng)控制，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限;所有收入及時入賬，杜絕“小金庫”;所有支付應(yīng)明確支出款項的用途、金額、預(yù)算限額、支付方式，并有完整發(fā)票，嚴格審批復(fù)核程序和手續(xù)。所有收付嚴格遵守現(xiàn)金管理條例和銀行賬戶管理辦法，實行不相容職務(wù)分離制度，相關(guān)印章和票據(jù)由不同人員分管。保持完整賬簿記錄。　

　　最可怕的敵人，就是沒有堅強的信念。多做高會案例分析題，預(yù)祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關(guān)！學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開始，無論承受多大的困難和挫折，都要每天進步一點點。

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