2017年《中級財務(wù)管理》高頻考點：企業(yè)重組納稅管理

來源：東奧會計在線責(zé)編：石美丹2017-09-04 10:45:52

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)促銷方式的納稅籌劃

　　(二)企業(yè)重組納稅管理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于中級《財務(wù)管理》科目第九章收入與分配管理

　　【知識點】：促銷方式的納稅籌劃;企業(yè)重組納稅管理

　　第九章收入與分配管理

　　促銷方式的納稅籌劃

　　不同促銷方式下，同樣的產(chǎn)品取得的銷售額有所不同，其應(yīng)交增值稅也有可能不一樣。從稅負角度考慮，企業(yè)適合選擇折扣銷售方式。

　　【例題.計算題】A公司為一家從事產(chǎn)品經(jīng)銷的一般納稅人，為了吸引更多顧客，提高當?shù)厥袌龇蓊~，決定拿出10000件甲產(chǎn)品進行促銷活動，現(xiàn)有兩種促銷方案：方案一是八折銷售，且銷售額和折扣額開在同一張發(fā)票上，方案二是買4件甲商品送1件甲商品(增值稅發(fā)票上只列明4件甲商品的銷售金額)，根據(jù)以往經(jīng)驗，無論采用哪種促銷方式，甲產(chǎn)品都會很快被搶購一空，A公司采用現(xiàn)金購貨和現(xiàn)金銷貨的方式，甲產(chǎn)品的不含稅售價為每件10元，不含稅進價為每件5元，增值稅率17%，所得稅率為25%，城市維護建設(shè)稅和教育費附加為7%和3%。

　　【要求】

　　(1)計算兩種方式下的應(yīng)交增值稅;

　　(2)計算兩種方式下的應(yīng)交所得稅

　　(3)計算兩種銷售方式所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量

　　(4)判斷A公司應(yīng)該采取哪種促銷方式

　　【答案】

　　(1)

項目	八折銷售	買四贈一
銷項稅	1080%10000*17%=13600	10（8000+2000）17%=17000
進項稅	51000017%=8500	51000017%=8500
應(yīng)交增值稅	5100	8500

　　(2)

項目	八折銷售	買四贈一
銷售收入	1080%10000=80000	10*8000=80000
銷售成本	5*10000=50000	5*10000=50000
銷售稅金及附加	5100*（7%+3%）=510	8500*（7%+3%）=850
銷售利潤	29490	29150
應(yīng)交所得稅	29490*25%=7372.5	29150*25%=7287.5

　　(3)

項目	八折銷售	買四贈一
含稅銷售收入	1080%10000*（1+17%）=93600	108000（1+17%）=93600
含稅進貨成本	510000（1+17%）=58500	510000（1+17%）=58500
應(yīng)交增值稅	5100	8500
應(yīng)交銷售稅金及附加	510	850
應(yīng)交所得稅	7372.5	7287.5
現(xiàn)金凈流量	22117.5	18462.5