注冊會計(jì)師《稅法》答疑精華：公益性捐贈

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：高源2017-08-30 12:13:13

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　　2017注冊會計(jì)師備考正在進(jìn)行當(dāng)中，大家都學(xué)習(xí)的怎么樣了呢?考生在備考時(shí)會遇到一些問題,在答疑板中可以隨時(shí)向老師提問，東奧的老師也會及時(shí)答復(fù)你的問題，新一輪備考戰(zhàn)役打響，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA學(xué)習(xí)，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題及回答，希望能給大家增添助力。

　　【問題】公益性捐贈

　　【回答】非貨幣性的公益性捐贈，在確認(rèn)公益性支出的時(shí)候，這個(gè)支出等于視同銷售貨物的成本加上視同銷售貨物所產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額。這個(gè)數(shù)額是要根據(jù)會計(jì)利潤的12%的這個(gè)限額來計(jì)算調(diào)整的。

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))

　　對于公益性捐贈，稅法上的處理方法分為兩步：

　　第一步：確認(rèn)視同銷售收入及視同銷售成本，用視同銷售所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額【這樣處理是因?yàn)榫栀浽跁?jì)上不視同銷售，而稅法上視同銷售，形成了稅會差異】;

　　第二步：用會計(jì)利潤的12%計(jì)算捐贈限額，與捐贈成本(視同銷售成本+視同銷售的銷項(xiàng)稅)進(jìn)行比較，捐贈成本若高于捐贈限額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　舉例：某企業(yè)2016年會計(jì)利潤800萬元，發(fā)生一筆公益性捐贈業(yè)務(wù)，捐贈貨物的賬面成本為80萬元，市場價(jià)100萬元。第一步，該企業(yè)視同銷售收入100萬，視同銷售成本80萬，調(diào)增應(yīng)納稅所得額20(100-80)萬;第二步，計(jì)算捐贈限額=800×12%=96(萬元)，捐贈成本=80+100×17%=97(萬元)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額1(97-96)萬元。

　　公益性社會團(tuán)體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈時(shí)，應(yīng)按照行政管理級次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。對個(gè)人索取票據(jù)的，應(yīng)予開具。

　　我們在努力學(xué)習(xí)新知識的同時(shí)也不要忘了及時(shí)復(fù)習(xí)鞏固，查看注會考試知識點(diǎn)

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