2017注冊會計師《稅法》答疑精華：不得扣除項目（3）

來源：東奧會計在線責編：高源2017-08-25 11:20:57

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　　【問題】企業(yè)間的管理費用不得稅前扣除

　　【回答】一般是指母子公司之間的管理費用。

　　參照《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》 (國稅發(fā)[2008]86號)的規(guī)定，母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。因此屬于不同法人之間無論是接受關聯(lián)方還是非關聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服務而發(fā)生的管理費，均應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則作為正常的勞務費用進行稅務處理。否則即屬于《企業(yè)所得稅法實施條例實施條例》第四十九條中不能扣除的管理費。

　　總分公司之間一般不會涉及管理費用的問題，因為它們是一個法人，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。即不具有法人資格的分支機構(gòu)不需要獨立計算繳納企業(yè)所得稅，匯總計算繳納的結(jié)果是分支機構(gòu)管理費支出與總機構(gòu)管理費收入自動抵消。

　　如果一家企業(yè)為另一家企業(yè)(含關聯(lián)企業(yè))提供了服務(包括管理服務)，并收取相應的服務費，則支付服務費的一方可以稅前扣除。關聯(lián)企業(yè)之間支付的服務費，必須按照獨立交易原則收取或支付價款。

　　我們在努力學習新知識的同時也不要忘了及時復習鞏固，查看注會考試稅法知識點

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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